Spowodowane jest to brzmieniem art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, zgodnie z którym rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. A zatem od podatku dochodowego jest wolna wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o ZFŚS, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Tymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Dofinansowanie z ZFŚS jako nie zwolnione z podatku należy wykazać w PIT-37, odpowiedź nr 29149.
Wypłacone kwoty nie są natomiast podstawą do naliczenia składek ZUS, odpowiedź nr 17431.
Nieodpłatne przekazanie bonów towarowych, pieniędzy lub prezentów na rzecz pracowników nie podlega opodatkowaniu VAT, jest to bowiem wykorzystanie na cele przedsiębiorstwa.
Jeżeli pracodawca dokonuje wypłat lub prezentów, które stanowić będą dla pracownika przychód opodatkowany, powinien ująć je w PIT-11 i wykazać jako przychód ze stosunku pracy.
W przypadku prowadzenia ZFŚS wypłaty, zakupy prezentów świątecznych oraz bony świąteczne nie będą kosztem uzyskania przychodów. Kosztem tym są natomiast wpłaty składek na ZFŚS.
Gdy firma nie ma funduszu socjalnego
Inaczej będzie w przypadku pracodawcy nie posiadającego ZFŚS. Jeżeli pracodawca przekazałby prezenty pracownikom - w tym bony zakupowe - to w takim wypadku wydatek taki może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów (wskazuje na to m. in. pismo Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie z 30 maja 2006 r., sygn. 1472/ROP1/423-95-165/06/AJ). Należy zaznaczyć, że zakup powyższych prezentów nie uznaje się za wydatek reprezentacyjny. „Do kosztów reprezentacji nie zalicza się wydatków na: (...) upominki okolicznościowe dla pracowników (wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów pracodawcy)” – stanowisko Lubelskiego Urzędu Skarbowego w interpretacji z 13 września 2007 r. (sygn. PD.423-49/07). Wydatek na prezent pożegnalny dla pracownika czy prezent z okazji narodzin dziecka pracownicy (upominek okolicznościowy) można potraktować jako element wynagrodzenia - Podlaski Urząd Skarbowy w postanowieniu w sprawie interpretacji prawa podatkowego z 14 marca 2005 r., sygn. P-I/423/16/WE/05, odpowiedź nr 26019.
Gdy pracodawca ufunduje pracownikom bony towarowe, wartość takiego prezentu powinien doliczyć do wynagrodzenia za pracę i pobrać od niego zaliczkę na podatek. Nie ma przy tym znaczenia, na jaką kwotę opiewają przyznane pracownikom bony ani jakie było źródło ich finansowania (ZFŚS czy też środki obrotowe), odpowiedź nr 22068.
Jak wskazała bowiem interpretacja Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie z 30 maja 2006 r., sygn. 1472/ROP1/423-95-165/06/AJ), wydatki poniesione na prezenty świąteczne mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorcy - a w konsekwencji - może być odliczony podatek VAT od takich prezentów. Generalnie przyjmuje się, że wydatki ponoszone przez pracodawcę na rzecz pracowników, które wynikają z łączącego ich stosunku prawnego, wykazują związek z prowadzoną przez pracodawcę działalnością i osiąganymi z tego tytułu przychodami, wobec czego mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.
Jak liczyć wartość świątecznych prezentów
Wartość przekazywanych prezentów świątecznych należy doliczyć do przychodów ze stosunku pracy - a tym samym opodatkować podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz wliczyć do podstawy ustalenia składek ZUS, odpowiedź nr 22032.
Tak samo wygląda sprawa zakupu prezentów dla pracowników realizowanych z działalności obrotowej spółki (drobne prezenty świąteczne dla pracowników zalicza się do kosztów uzyskania przychodów), mimo posiadania ZFŚS.
Inaczej sprawa wygląda przy bonach towarowych przekazanych w prezencie kontrahentowi. Ale o tym… za tydzień.
Piotr Szulczewski
Bankier.pl
Zobacz też:
» Nieterminowe regulowanie zobowiązań przez przedsiębiorców
» Niewykwalifikowani pracownicy hamują rozwój firm
» Kiedy pracodawca wypłaca świadczenia urlopowe?
» Nieterminowe regulowanie zobowiązań przez przedsiębiorców
» Niewykwalifikowani pracownicy hamują rozwój firm
» Kiedy pracodawca wypłaca świadczenia urlopowe?
Źródło:
