Zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci podlegają zwolnieniu z opodatkowania do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2 280 zł. Nie ma znaczenia, czy wypłata dokonywana jest ze środków ZFŚS, czy ze środków obrotowych przedsiębiorcy. Nie jest również istotny stosunek prawny, będący podstawą wypłaty. Zapomogę zwolnioną z podatku może otrzymać również zleceniobiorca.
 | Potrzebujesz więcej informacji o podatkach? Skorzystaj z naszego Niezbędnika przedsiębiorcy i podatnika |
Przykład
Pracownik otrzymał od zakładu pracy zapomogę w wysokości 3200 zł w związku z długotrwałą choroba swojej żony. Czy może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania?
Zwolnienie z podatku dotyczy wyłącznie kwoty 2280 zł. Nadwyżka ponad te kwotę – 920 zł należy doliczyć do wynagrodzenia za pracę i opodatkować. Opodatkowane świadczenia z ZFŚS podlegają wykazaniu jako element wynagrodzenia z tytułu umowy o pracę. Pracodawca wykazuje je w PIT-11 pracownika, a ten ostatni – w rocznym rozliczeniu podatkowym.
Niezależnie od powyższego zwolnienia, nie pobiera się zaliczek na podatek dochodowy z tytułu wypłaty środków z ZFŚS w związku z działalnością socjalną zakładu pracy – do wartości rocznie 380 zł. Działalność socjalna to usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, klubach dziecięcych, przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, ale także udzielanie pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową.
Oba zwolnienia są niezależne od siebie. W konsekwencji, może wystąpić sytuacja, w której pracownik uzyska pomoc materialną w kwocie 2280 zł, a następnie skorzysta z pomocy z ZFŚS, w związku ze zmianą jego sytuacji majątkowej – zwolnioną do wartości 380 zł rocznie.
Odrębnie od powyższych zwolnieniu z podatku dochodowego podlegają zapomogi, inne niż związane ze zdarzeniami losowymi wskazanymi powyżej, wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 638 zł. Nadwyżkę związek zawodowy powinien potraktować jako przychód pracownika, jako płatnik ująć ją w PIT-8C (Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, sygn. akt PB I-3/4117/IN-20/US/2006/ACH).
Jeżeli wypłata zapomogi finansowanej przez związki zawodowe dotyczy zapomogi losowej – odpowiednie zastosowanie znajdzie zwolnienie do wartości 2280 zł.
Zobacz też:
» Odpis na ZFŚS inny niż w ustawie
» Wakacje pod gruszą i palmą na koszt pracodawcy
» Czy odsetki od pożyczki udzielonej z ZFŚS podlegają VAT?
» Odpis na ZFŚS inny niż w ustawie
» Wakacje pod gruszą i palmą na koszt pracodawcy
» Czy odsetki od pożyczki udzielonej z ZFŚS podlegają VAT?
Źródło:
