W dniu 11 lutego 2011 r., na stronie internetowej Ministerstwa Finansów opublikowane zostały Założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Celem proponowanej nowelizacji jest m.in. zmiana zasad dotyczących zaokrąglania podstawy opodatkowania i zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych dla niektórych przychodów z kapitałów pieniężnych. Jako proponowany termin wejścia w życie nowelizacji w omawianym zakresie Ministerstwo Finansów wskazuje dzień 1 lipca 2011 r.
Według przepisów obowiązujących obecnie, dla wyliczenia podstawy opodatkowania i wysokości zobowiązania podatkowego stosuje się zasadę zaokrąglania do pełnego złotego. Końcówki mniejsze niż 50 groszy zaokrągla się w dół, a równe lub wyższe niż 50 groszy - w górę. Obecne rozwiązania powodują że naliczenie czy też wypłata skapitalizowanych odsetek w maksymalnej kwocie 2,49 zł nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego. W efekcie możliwe jest oferowanie lokat, których konstrukcja skutkuje brakiem opodatkowania odsetek. Według treści Założeń, podstawa opodatkowania i wartość zobowiązania dla przychodów m.in. z lokat bankowych o wskazanej wyżej konstrukcji, będzie zaokrąglana do pełnych groszy w górę. Nowelizacja skutkowałaby zatem opodatkowaniem odsetek także od tzw. „lokat jednodniowych”, których konstrukcja pozwala na kapitalizowanie odsetek w kwocie niższej niż 2,49 zł, a zatem niepodlegających opodatkowaniu, w myśl obecnie obowiązujących przepisów.
W tym kontekście pojawia się pytanie o zasady opodatkowania lokat zawartych przed dniem wejścia w życie omawianej nowelizacji. Według treści proponowanych przez Ministerstwo przepisów przejściowych, dochody (przychody) z tytułu odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych, zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez uprawniony podmiot, otrzymane na podstawie umów zawartych przed dniem wejścia w życie proponowanej nowelizacji, podlegałyby opodatkowaniu na podstawie przepisów dotychczasowych, tj. obowiązujących przed dniem wejścia w życie nowelizacji. Oznacza to, że w przypadku zawarcia umowy przewidującej otwarcie lokaty na np. 24 miesiące, w sytuacji, gdy nowelizacja wejdzie w życie w okresie trwania lokaty, odsetki otrzymane na podstawie umowy opodatkowane byłyby przy zastosowaniu obecnych zasad zaokrąglania podstawy opodatkowania i zobowiązania podatkowego.
Na obecnym etapie Ministerstwo Finansów przygotowało dopiero Założenia do projektu ustawy. Oznacza to, że określone zostały jedynie ramy przygotowywanej regulacji. Założenia zostały skierowane do uzgodnień międzyresortowych. Kolejnym etapem będzie zatem analiza uwag do Założeń. Równocześnie, w ramach konsultacji społecznych, Założenia zostały przekazane organizacjom przedsiębiorców, związkom zawodowym i organizacjom samorządów zawodowych. Po otrzymaniu przez Ministerstwo Finansów stanowisk wymienionych podmiotów, jest możliwe wprowadzenie zmian do Założeń. Dopiero po sporządzeniu ich finalnej wersji i zatwierdzeniu przez Radę Ministrów, zostaną one skierowane do Rządowego Centrum Legislacji, gdzie zostanie sporządzony na ich podstawie projekt ustawy.
MERSKI Radcy Prawni i Adwokaci Sp.k.
Źródło:
