W przypadku nabywcy wydanie towarów z magazynu i postawienie ich do dyspozycji sprzedającego powinno być udokumentowane WZ (wydanie na zewnątrz). Sprzedawca, który przyjmuje je do własnego magazynu, powinien udokumentować to przyjęcie dokumentem PZ (przyjęcie z zewnątrz).
 | » Z jakich faktur nie można odliczyć VAT? |
Faktura korygująca
Do rozliczenia rozrachunków dotyczącej sprzedaży „fakturowej” i w szczególności VAT podstawą będzie faktura korygująca wystawiona przez sprzedawcę towaru. W sytuacjach gdy umowa pomiędzy sprzedawcą i nabywcą przewiduje fakturowanie przez nabywcę, to oczywiście nabywa wystawi tego typu dokument.
Kwestia dokumentacyjna ma tu duże znaczenie, a praktyka pokazuje, że podatnicy często popełniają błędy w tym zakresie.
Pismo dyrektora IS w Łodzi W interpretacji indywidualnej z 13 stycznia 2012 r. (nr IPTPP2/443-651/11-5/JN) dyrektor IS w Łodzi stwierdził, że nie można w przypadku zmniejszenia podstawy opodatkowania wystawić noty obciążeniowej: „jeżeli Wnioskodawca z tytułu dokonanych dostaw wystawia kontrahentom faktury VAT, to czynność uznania reklamacji wymaga udokumentowania fakturą korygującą odnoszącą się do pierwotnej faktury. Wnioskodawca nie jest uprawniony do obniżenia obrotu na podstawie not obciążających otrzymanych od klienta”. |
Należy tu podkreślić, że zdarzenie powodujące zwrot towarów nie może kreować nowych wartości.
Pismo dyrektora IS w Katowicach Podkreślił to m.in. dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 26 października 2011 r. (nr IBPBI/2/423-874/11/MS), stwierdzając, że: „(…) faktura korygująca nie dokumentuje odrębnego, niezależnego zdarzenia gospodarczego, lecz odnosi się ściśle do stanu zaistniałego w przeszłości. Punktem odniesienia do faktury korygującej jest zatem zawsze faktura pierwotna”. |
Oznacza to zatem, że jeśli faktura pierwotna była przeliczana po określonym kursie waluty, to faktura korygująca musi być przeliczona po dokładnie takim samym kursie. Potwierdzają to np. ostatnie interpretacje indywidualne:
- dyrektora IS w Warszawie wydana 11 maja 2012 (Sygnatura IPPP3/443-129/12-6/KT),
- dyrektora IS w Katowicach wydana 15 lutego 2012 (Sygnatura IBPP3/443-1255/11/PK).
Zwrot towarów przy ewidencjonowaniu sprzedaży na kasie fiskalnej
Na pierwszy rzut oka problem mogą mieć ci sprzedawcy, który zarejestrowali sprzedaż za pomocą kasy fiskalnej. Kasy fiskalne nie mają bowiem możliwości wydawania paragonów korygujących. Pomimo tego, w przypadku zwrotu towarów, podatnik zobowiązany jest jednak do odpowiedniego udokumentowania tego zwrotu.
Oczywiście problem dotyczy raczej sytuacji gdy nie wystawiono faktury do sprzedaży paragonowej. Jeśli bowiem wystawiono fakturę, to należy w przypadku zwrotu wystawić fakturę korygującą.
Rabaty, reklamacje i bonifikaty zmniejszają obrót Jak wynika z art. 29 ust. 4 uptu, obrót zmniejsza się o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont) i o wartość zwróconych towarów, zwróconych kwot nienależnych w rozumieniu przepisów o cenach oraz zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze. |
Tak więc podatnik ma prawo do pomniejszenia obrotu m.in. o kwoty odpowiadające wartości zwróconych towarów, pod warunkiem że zwroty towaru, co do zasady, są prawnie dopuszczalne i zostały udokumentowane.
Ewidencja korekt
Żadne przepisy dotyczące kas fiskalnych nie wskazują, jak podatnik powinien pomniejszyć obrót zaewidencjonowany w kasie. W piśmie z 10 stycznia 1994 r. (nr PP7-7253/010/94) Ministerstwo Finansów wskazało jednak, że podatnik powinien prowadzić tzw. ewidencję korekt, w której muszą być zapisywane wszelkie zdarzenia związane z korektą obrotu, takie jak: zwrot towaru, błędy kasjera, udzielone rabaty.
| »Jakie obowiązki wobec konsumentów ma przedsiębiorca sprzedający towary lub usługi przez internet? |
Z kolei dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 30 sierpnia 2010 r., (sygn. nr ITPP1/443-518/10/AJ) wyjaśnił, że skoro kasa rejestrująca nie pozwala na korektę danych zapisanych w pamięci fiskalnej (tj. po wydrukowaniu paragonu), to korekta taka powinna być dokonywana za pomocą innych urządzeń księgowych. W takim przypadku należałoby prowadzić tzw. ewidencję korekt, z której muszą dokładnie wynikać kwoty korekty sprzedaży i podatku należnego przypisane do konkretnego paragonu.
Co powinna zawierać ewidencja korekt? Ewidencja korekt nie ma określonego wzoru, ale wskazane jest, aby zawierała co najmniej dane niezbędne do ustalenia przyczyn zaistniałej korekty, a zapisy w niej widniejące pozwalały na określenie prawidłowych kwot obrotu i podatku należnego. |
Nie ma żadnego wzoru ewidencji korekt, ale powinna zawierać co najmniej:
- nazwisko (nazwę) podatnika, jego adres (siedzibę) oraz adres punktu sprzedaży,
- numer identyfikacji podatkowej,
- logo i numer kasy fiskalnej,
- numer paragonu, który podlega korekcie,
- nazwę towaru,
- przyczynę dokonania korekty wraz z datą jej dokonania,
- poprzednią wartość sprzedaży, stawki i kwoty podatku,
- aktualną (po korekcie) wartość sprzedaży, stawki i kwoty podatku.
Pismo dyrektora IS w Warszawie Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 14 lutego 2012 r. (nr IPPP2/443-1296/11-2/KOM) potwierdził, że: „zgromadzenie przez Wnioskodawcę dowodów stanowiących dowód przeciwny do dowodu, jakim jest zapis z kasy rejestrującej, przy uwzględnieniu wyjątkowego charakteru zdarzeń, może stanowić podstawę do skorygowania obrotu i kwot podatku należnego. Wnioskodawcy w związku z zaistniałym zdarzeniem opisanym powyżej przysługuje uprawnienie do korekty sprzedaży i podatku należnego w razie braku paragonu, jednakże pod warunkiem że zdarzenia te zostały udokumentowane wiarygodnymi dowodami. Zdarzenia powodujące korektę obrotu i podatku należnego powinny zostać uwidocznione w odrębnej, specjalnie w tym celu prowadzonej ewidencji korekt”. |
Zwrot oryginału paragonu
W sytuacji zaewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej, a następnie zwrotu zakupionego towaru pojawia się pytanie, czy sprzedawca musi zabrać nabywcy paragon.
Żądanie oryginału paragonu od klienta zwracającego towar nie wynika jednak z żadnych przepisów. W interpretacji indywidualnej z 12 maja 2008 r. (nr IBPP2/443-121/08/ICz) dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach uznał, że oryginał paragonu nie jest jedynym dokumentem przesądzającym o stanie faktycznym, który znajduje odzwierciedlenie w rzeczywistości.
Należy podkreślić, że bardzo często klient zwraca tylko część towaru. W takiej sytuacji odebranie nabywcy oryginału paragonu fiskalnego dla potwierdzenia zasadności dokonywanej korekty obrotu pozbawiałoby nabywcę dowodu, że dokonał zakupu. W takich przypadkach sprzedawca powinien zachować jedynie kserokopię paragonu i na tej podstawie dokonuje stosownej korekty obrotu.
dr Katarzyna Trzpioła
Wydział Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego
Czy wiesz jak interpretować niejasne przepisy podatkowe, aby nie narazić się na kary i stratę majątku?
Jeżeli chcesz uniknąć kosztownych błędów i zyskać pewność, że działasz zgodnie z prawem, sięgnij po poradnik "Podatki dochodowe w praktyce". Jego autorzy gwarantują Ci, że otrzymasz kompetentne i szczegółowe porady i wskazówki.
Dowiesz się m.in.:
Jeżeli chcesz uniknąć kosztownych błędów i zyskać pewność, że działasz zgodnie z prawem, sięgnij po poradnik "Podatki dochodowe w praktyce". Jego autorzy gwarantują Ci, że otrzymasz kompetentne i szczegółowe porady i wskazówki.
Dowiesz się m.in.:
- Jak zmniejszyć koszty pracownicze, poprawnie interpretując przepisy podatkowe?
- Jak ustalać wartość początkową środków trwałych, by urząd skarbowy nie mógł zakwestionować wysokości późniejszych odpisów amortyzacyjnych?
- Jak obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy, uwzględniając składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne?
Teraz, korzystając z porad ekspertów, bezpiecznie zinterpretujesz przepisy podatkowe.
Nie zwlekaj! Zamów poradnik "Podatki dochodowe w praktyce" już teraz!
Zyskaj pewność, że korzystając z porad ekspertów bezpiecznie zinterpretujesz zawiłe przepisy podatkowe.
http://www.podatkidochodowe.pl/wip/obce/
Źródło:
