Usługa reklamy internetowej należy do usług elektronicznych, o których wspomina rozporządzenie wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE. Taka klasyfikacja nie ma jednak wpływu na sposób ustalenia miejsca świadczenia usługi. W przypadku obrotu profesjonalnego znajduje się ono w siedzibie nabywcy usługi lub alternatywnym stałym miejscu prowadzenia działalności (art. 28b ust 1 - 3 VAT).W konsekwencji usługa Google AdWords wystawiona będzie bez należnego podatku VAT. Spowoduje to obowiązek rozpoznania importu usługi u nabywcy-podatnika VAT (art. 17 ust. 4 VAT).
Numer VAT-UE na fakturze Google
Podatnicy VAT, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, przy tego rodzaju imporcie usług są zobowiązani do posługiwania się numerem identyfikacji podatkowej poprzedzonym kodem PL (art. 97 ust 1 pkt 4 VAT). Stąd na fakturze nabycia usługi Google przedsiębiorca powinien posłużyć się numerem wspólnotowym.
Brak numeru VAT-UE nabywcy na fakturze usługowej nie oznacza, że nie mamy do czynienia z importem usług. Jest to błąd, który nie przesądzi o zmianie kwalifikacji usługi. Również w takim przypadku podatnik zobowiązany jest naliczyć 23% podatku VAT od nabytej usługi reklamowej.
Przykład
Przedsiębiorca zarejestrował się w systemie Google AdWords, nie podając numeru VAT-UE. Wykupił zestaw reklam, po czym dostał fakturę na osobę prywatną z rozliczonym VAT w kraju siedziby Google. Jeśli usługa dotyczyła firmy, to powinna być ona rozliczona jako import usług, a przedsiębiorca powinien wystąpić o korektę dokonanej transakcji.
| Szukasz informacji o podatku VAT? www.VAT.pl Zebrane w jednym miejscu wskaźniki, deklaracje, akty prawne i narzędzia podatkowe. Baza wiedzy podatkowej skierowana do podmiotów gospodarczych. |  |
Deklaracje podsumowujące VAT-UE
Informacje podsumowujące VAT-UE składa się wyłącznie w przypadkach ściśle wskazanych w ustawie. Deklarację VAT-UE składa się niezależnie od tego, czy podatnik złożył już miesięczną lub kwartalną – VAT-7, VAT-7K czy VAT-7D. Inne są również terminy składania tych formularzy – z reguły jest to 15 dzień miesiąca następującego po miesiącu rozliczenia. Zgodnie z art. 100 ustawy o VAT, deklaracja VAT-UE dotyczy wyłącznie:
- wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów
- wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów,
- dostawach towarów dokonywanych w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej (art. 136 ust. 1 i 2 VAT),
- usług pomiędzy podmiotami profesjonalnymi, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, innych niż zwolnione od podatku od wartości dodanej lub opodatkowane stawką 0 %, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca.
Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl
p.szulczewski@bankier.pl
Zobacz też:
» Kiedy należny VAT od nieodpłatnych przekazań towarów jest kosztem podatkowym?
» Gratisy wydawane w ramach sprzedaży premiowej
» Gratisy wydawane w ramach sprzedaży premiowej
» Kiedy należny VAT od nieodpłatnych przekazań towarów jest kosztem podatkowym?
» Gratisy wydawane w ramach sprzedaży premiowej
» Gratisy wydawane w ramach sprzedaży premiowej
Źródło:
