Świadczenie usługi transportowej dla polskiego podatnika podatku VAT, gdy transport w całości odbywa się poza terytorium Unii
Art. 28f 1a. Miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatnika:
1) posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten jest wykonywany w całości poza terytorium Unii Europejskiej, jest terytorium znajdujące się poza terytorium Unii Europejskiej;
Ponieważ wg zapisu w ustawie miejsce opodatkowania usługi transportu odbywającego się poza terytorium Unii, np. z Białorusi do Rosji, znajduje się poza Unią (Polską), więc dla polskiego usługobiorcy taka transakcja nie jest importem usług i nie ma on obowiązku wystawianie faktury wewnętrznej i naliczenia podatku. Na podstawie faktury otrzymanej od usługodawcy należy jedynie zaksięgować koszt uzyskania przychodu.
Świadczenie usługi transportowej dla zagranicznego podatnika, gdy transport w całości odbywa się na terytorium Polski
Art. 28f 1a. Miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatnika:
2) posiadającego na terytorium państwa trzeciego siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiadającego na terytorium państwa trzeciego stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten jest wykonywany w całości na terytorium kraju, jest terytorium kraju.
Jeżeli polska firma transportowa świadczy usługę dla podatnika z państwa innego niż Polska i usługa jest świadczona tylko w Polsce (trasa przebiega tylko przez terytorium Polski), to usługa jest opodatkowana w Polsce stawką 23%. Usługodawca wystawia fakturę taką samą jak nabywcy krajowemu i nie traktuje usługi jako świadczonej poza terytorium kraju, a więc nie wykazuje jej w polu 21(22) deklaracji VAT-7. Faktura sprzedaży może być wystawiona w walucie obcej ale należy pamiętać, że kwota podatku VAT na takiej fakturze musi być wykazana w złotych.
/ ifirma
Zobacz też:
» Wydatki na wystrój siedziby firmy w kosztach podatkowych
» Wykupienie samochodu po leasingu
» Gratisy wydawane w ramach sprzedaży premiowej
» Wydatki na wystrój siedziby firmy w kosztach podatkowych
» Wykupienie samochodu po leasingu
» Gratisy wydawane w ramach sprzedaży premiowej
Źródło:
