Przede wszystkim należy pamiętać o prawidłowej rejestracji obrotu – agenci traktują jako własny obrót jedynie wartość należnej im prowizji. Z kolei przepisy dotyczące kas fiskalnych nakazują rejestrację całej kwoty otrzymanej od klienta (oczywiście jeśli tym klientem jest osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej). Przepis dotyczący kas wydaje się niespójny z ogólnymi zasadami dotyczącymi VAT – obowiązek rejestracji obrotu spoczywa zasadniczo na podmiocie, który występuje jako podatnik w stosunku do tego obrotu. Dlatego też przy prowadzeniu rejestrów VAT na zasadach ogólnych (według faktur wystawionych podatnikom VAT) należy pamiętać o zasadzie wspomnianej na wstępie, tj. obrotem podlegającym ewidencjonowaniu jest jedynie wartość prowizji.
Z punktu widzenia rachunkowości wartość prowizji powinna być traktowana tak samo – stanowi ona przychód księgowany w ramach kont „7”. Natomiast kwota inkasowana w imieniu osoby trzeciej, zasadniczo winna być rejestrowana na kontach rozrachunków (z pominięciem kont wynikowych). Samo rozliczenie tych kwot (pobranych w cudzym imieniu) ze zleceniodawcą powinno nastąpić przy wykorzystaniu dokumentu innego niż faktura VAT czy rachunek (może to być np. nota księgowa).
Mówiąc o prowizjach, warto też pamiętać o specjalnych regułach znajdujących zastosowanie, gdy zleceniodawcą jest podatnik VAT z innego niż Polska kraju UE. W takich sytuacjach agent (polska firma) na wystawionej przez siebie fakturze nie wykaże VAT, należny podatek bowiem będzie deklarowany nie przez niego, lecz przez zleceniodawcę (podmiot zagraniczny).
Odnośnie do stawek podatkowych – prowizje dotyczące sprzedaży biletów lotniczych w komunikacji międzynarodowej podlegają, co do zasady, preferencyjnej stawce zerowej VAT. Z kolei usługi pośrednictwa w zawieraniu usług ubezpieczeniowych korzystają ze zwolnienia przedmiotowego (PKWiU 67.20.10-00.10).
Podstawa prawna: art. 83. ust. 3 pkt 3 w związku z pkt 2 oraz poz. 3 załącznika nr 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 z późn. zm.), § 5 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z 4 lipca 2002 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników (Dz.U. z 2002 r. nr 108, poz. 948 z późn. zm.).
Tekst pochodzi z „Poradnika Podatnika”. „Poradnik Podatnika” jako jedyna publikacja podpowiada, co zrobić, by w każdej chwili móc się powołać na opinie ekspertów a tym samym poprawnie rozliczać podatki. Daje też gwarancję, że jeśli urząd skarbowy zakwestionuje podjęte decyzje, podatnik będzie wiedział, jak się obronić.
www.poradnikpodatnika.pl
Źródło:
