Jak korzystnie wycofywać składniki majątku firmowego?

Każdego przedsiębiorcę interesuje możliwość generowania jak najwyższych kosztów firmowych, ale warto pamiętać, że każda rzecz zapisana w kosztach staje się częścią majątku firmowego. Usunięcie takiego składnika z własności firmy może wiązać się z koniecznością zapłaty podatku. W jakich przypadkach?

foto: IS Stock / Thinkstock

Istnieje wiele przyczyn dla wycofywania składników majątku. Przyczyną likwidacji może być awaria sprzętu, jego zużycie lub zniszczenie, a gdy przedsiębiorca nabywa nowy model urządzenia (np. telefonu), poprzedni może okazać się zbędny. Inna możliwość, to sytuacja, w której przedsiębiorca uznaje, że dana rzecz nie jest już przydatna w firmie i albo sprzedaje ją, albo przekazuje do majątku prywatnego.

Likwidacja majątku firmowego

Likwidacja własności firmowej rozumiana jako utylizacja, musi być umotywowana i właściwie udokumentowana. Istotny jest fakt, że taka likwidacja majątku nie wiąże się z koniecznością zapłaty VAT-u oraz podatku dochodowego.

»Jak rozliczać zakup oprogramowania do firmy?

Sprzęt nadający się do likwidacji musi być pozbawiony cech użyteczności, czyli być bezwartościowy, bez możliwości jego dalszej sprzedaży. Aby prawidłowo zlikwidować składnik majątku należy sporządzić protokół z likwidacji. Protokół ten powinien zawierać co najmniej:

• datę likwidacji,
• przyczynę likwidacji,
• dane identyfikujące składnik majątku.

Jeżeli przyczyną likwidacji jest awaria, dobrze jest posiadać w dokumentacji opinię serwisu o stanie technicznym likwidowanego sprzętu. W przypadku sprzętów elektronicznych, w dokumentacji należy także zachować dokumenty potwierdzające oddanie urządzenia do punktów odbioru zużytej elektroniki.

Jak przeprowadzić likwidację towaru?

Firmy handlowe mogą również zetknąć się z nieco specyficznym tematem likwidacji towaru, zwłaszcza jeśli działają w branży FMCG. Towar likwiduje się najczęściej, gdy utracił termin przydatności do użycia, zepsuł się, bądź ze względu na zmianę trendu rynkowego nie można go sprzedać. Towar przeterminowany należy ewidencjonować w osobnej ewidencji strat w towarze ze względu na utratę terminu ważności. W ewidencji tej powinna znaleźć się data, z którą towar został wycofany oraz jego dane identyfikujące.

» Jak zmienić biuro rachunkowe?

Natomiast towary, które są likwidowane z innych przyczyn niż wymienione powyżej, muszą zostać ujęte w protokole likwidacyjnym z podaniem przyczyny likwidacji, tak jak pozostałe składniki majątku. W tym wypadku, dokument ten stanowi załącznik do dokumentacji remanentowej na koniec roku obrotowego, dzięki czemu możliwe jest wyjaśnienie ewentualnych różnic w remanencie. Wartość likwidowanych towarów nie zmniejsza kosztów uzyskania przychodów i nie powoduje konsekwencji w podatku VAT.

Przekazanie majątku na potrzeby osobiste

Innym sposobem na wycofanie składników majątku firmowego jest ich przekazanie na cele osobiste, czyli przeniesienie do majątku prywatnego. Przedsiębiorca może bowiem dojść do wniosku, że bardziej przydadzą mu się poza firmą. Taka czynność nie stanowi ani przychodu, ani kosztu uzyskania przychodu, ale może powodować konieczność zapłaty podatku VAT.

Kluczowa kwestia to fakt, czy firma figuruje jako podatnik VAT oraz czy miała prawo do odliczenia VAT-u w związku z nabyciem danego składnika majątku. Jeżeli przedsiębiorca nie jest VAT-owcem lub nie miał prawa do odliczenia VAT-u, to przy przekazaniu na cele osobiste wystarczy sporządzić odpowiednie oświadczenie. Dokument ten powinien zawierać m.in. opis zdarzenia, datę oraz jasne oznaczenie przedmiotu. Jednak jeżeli przedsiębiorca jest VAT-owcem i miał prawo do odliczenia podatku VAT przy nabyciu składnika majątku (nie ma znaczenia, czy tego dokonał), to musi także zapłacić podatek VAT przekazując majątek do celów prywatnych. Wówczas wystawia się fakturę wewnętrzną, która dokumentuje przekazanie składnika majątku. Podstawą opodatkowania jest aktualna wartość rynkowa.

Sprzedaż majątku firmowego

»Jak rozliczać raty i odsetki kredytu firmowego?

Najbardziej oczywisty sposób wycofania majątku z firmy to sprzedaż. W tym przypadku, sprzedaż należy udokumentować za pomocą faktury lub rachunku. Co za tym idzie, jest to przychód z działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu. Jeśli zaś chodzi o podatek VAT, to należy go doliczyć do wartości sprzedaży majątku firmowego i odprowadzić do urzędu skarbowego, o ile w momencie kupna przedsiębiorca miał prawo do odliczenia podatku VAT. Oczywiście cena sprzedaży powinna odpowiadać wartości rynkowej przedmiotu.

Jeżeli zaś przedsiębiorca nie miał prawa do odliczenia VAT-u w momencie włączenia danego majątku do własności firmowej (np. jest to urządzenie używane pochodzące z własności prywatnej), to sprzedaż nie wymaga doliczenia podatku VAT (tzn. na fakturze figuruje oznaczenie "zw" - zwolniony), o ile przedmiot ten znajduje się w majątku firmy przynajmniej przez pół roku. W przeciwnym razie zaś sprzedaż wymaga wystawienia faktury VAT z doliczonym podatkiem.

Wycofywanie majątku a jego niezamortyzowana wartość

Z wycofywaniem własności firmowej może wiązać się temat niezamortyzowanej części wartości składników majątku. Możliwość zapisania jej w kosztach uzyskania przychodu zależy od sposobu wycofania majątku firmowego. W przypadku sprzedaży lub likwidacji, niezamortyzowaną część wartości można ująć w kosztach uzyskania przychodu. Takiej możliwości natomiast nie daje sytuacja, w której własność firmowa jest przekazywana na potrzeby osobiste.


Sebastian Bobrowski
Dyrektor Finansowy inFakt

Źródło: