Prowadzę działalność gospodarczą w Niemczech. W okresie letnim chciałabym wystawiać się na jarmarkach regionalnych w Polsce (chodzi o małą gastronomię i inne produkty regionalne). Byłoby to tylko zajęcie na kilkanaście dni w roku, więc czy muszę rejestrować działalność w Polsce? A jak się rozliczyć z podatków?
Rejestracja działalności gospodarczej
Rozważenie przedstawionej kwestii zacząć należy od ustalenia ewentualnego obowiązku rejestracji działalności w Polsce. W UE obowiązuje swoboda prowadzenia działalności gospodarczej przez obywateli jednego państwa członkowskiego na terytorium innego kraju UE. Stanowi o tym art. 49 TFUE. Swoboda ta związana jest ze skierowanym do państw członkowskich zakazem stosowania jakichkolwiek środków ograniczających wykonywanie działalności przedsiębiorstw mających swoją siedzibę w innym państwie UE. Swobody te dotyczą tak prowadzenia działalności gospodarczej jak i świadczenia usług. Swoboda prowadzenia działalności gospodarczej obejmuje zarówno prawo jej prowadzenia w formach osobowych, jak również w ramach struktur korporacyjnych. Natomiast swoboda świadczenia usług, art. 56 TFUE, oznacza zakaz stosowania środków ograniczających świadczenie usług przez obywateli UE w innych krajach UE. Zgodnie z art. 57 TFUE poprzez "usługi" należy rozumieć wszelkie usługi o charakterze przemysłowym, handlowym, działalność rzemieślników oraz przedstawicieli wolnych zawodów. Swoboda usług oznacza, zatem możliwość ich świadczenia w innym niż ojczysty kraju, korzystania z nich w innym kraju.
 | » Urzędnik zablokuje ci konto w banku |
Zobacz także
Przepisy podatkowe
a) Podatek dochodowy od osób fizycznych
Zgodnie z przepisem art. 3 ust 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PDOF) osoby nieposiadające na terytorium Polski miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski – jest to tzw. „ograniczony obowiązek podatkowy”.
W przypadku posiadania przez niemieckiego rezydenta podatkowego certyfikatu rezydencji wystawionego przez właściwe niemieckie władze skarbowe, zastosowanie znajdą tu przepisy polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Z przedstawionych informacji wynika, że działalność sprzedażowa na terytorium Polski będzie wykonywana przez kilka dni w ciągu roku. W takiej sytuacji w świetle art. 4 i 7 Polsko-Niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody uzyskane w Polsce nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym na terytorium Polski. Konsekwentnie w świetle powyższych przepisów, dochody uzyskane na terytorium Polski, będą opodatkowane w całości (łącznie z innymi dochodami podatnika) jedynie na terytorium Niemiec.
b) Podatek od towarów i usług.
Rejestracja
 | » Prowadzenie biznesu w Polsce to droga przez mękę |
Sprzedaż towarów na terytorium Polski będzie kwalifikowana jako sprzedaż krajowa (tj. na analogicznych zasadach jak sprzedaż dokonywana przez polskich przedsiębiorców), i opodatkowana będzie stawką właściwą dla sprzedawanych produktów. Co do zasady w przypadku sprzedaży produktów żywnościowych będzie to stawka 8% VAT. Analogiczna sytuacja będzie miała miejsce w przypadku świadczenia usług gastronomicznych. Usługi te taką samą stawką VAT. Po zakończeniu miesiąca, w terminie do 25 dnia następnego miesiąca koniecznym będzie złożenie deklaracji podatkowej VAT-7 oraz dokonanie przez podatnika wpłaty podatku od towarów i usług do urzędu skarbowego.
Informacje podsumowujące
Na marginesie powyższego należy zwrócić uwagę na fakt, że z uwagi na przemieszczenia towarów z terytorium Niemiec celem dalszej sprzedaży na terytorium Polski, koniecznym będzie rozpoznanie z tego tytułu tzw. wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium Polski (art. 11 w związku z art. 13 ust 3 VATU). Przemieszczenie to powinno zostać wykazane w deklaracji VAT-7 oraz zgłoszone do urzędu skarbowego
w ramach tzw. informacji podsumowujących. Podatnicy nieposiadający stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce informacje podsumowujące składają do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście.
Kasa rejestrująca
W przypadku, gdy przewidywany obrót z tytułu sprzedaży (i świadczenia usług) nie przekroczy w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym kwoty 20.000 zł, podatnicy są zwolnieni z obowiązku ewidencji sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej na podstawie par 3 ust 1 pkt 2 Rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia rejestracji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Zakończenie działalności
Po zakończeniu działalności na terytorium Polski podatnik będzie zobowiązany złożyć formularz VAT-Z celem wyrejestrowania działalności z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na terytorium Polski.
Paweł Chrupek, Doradca Podatkowy
Tomasz Osak, Aplikant Adwokacki
Chałas i Wspólnicy Kancelaria Prawna
