Jedną z ulg, jakie obowiązują w tym roku przy rozliczeniu rocznym PIT jest ulga rehabilitacyjna. Osoby, które z niej skorzystają muszą się liczyć z tym, że mogą one zostać poproszenie przez fiskusa o udowodnienie niezbędności zakupu sprzętu rehabilitacyjnego.
Osoby uprawione do zastosowania ulgi rehabilitacyjnej mogą odliczyć od dochodu kwoty wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne: małżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowie. Pod warunkiem, że dochody tych niepełnosprawnych osób w roku podatkowym nie przekraczają 9120 zł.
Wydatkami na cele rehabilitacyjne są przede wszystkim opłaty poniesione na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego.
- Warunkiem skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej w zakresie odliczenia wydatków poniesionych z tytułu zakupu sprzętu rehabilitacyjnego jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:
- orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, lub
- decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową, albo rentę socjalną, albo
- orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia – wyjaśnia Jacek Stefański, adwokat, Michałowski Stefański Adwokaci.
- Nie każdy jednak zakup, czy naprawa sprzętu rehabilitacyjnego będą uprawniać do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej. Zgodnie z przepisami, sprzęt rehabilitacyjny powinien być przeznaczony dla osoby indywidualnej oraz być niezbędny w rehabilitacji. Powinien także ułatwiać wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Odliczeniu nie podlega nabycie sprzętu gospodarstwa domowego, choćby posiadał ww. właściwości – wyjaśnia nasz ekspert.
| ||||||||||||
Problemem przy stosowaniu ulgi rehabilitacyjnej jest brak szczegółowych przepisów z nią związanych. Przedmiot stosowany przez osobę niepełnosprawną może być w praktyce inaczej kwalifikowany przez organy podatkowe, a to z kolei może rodzić kwestionowanie przez nie zasadności nabycia konkretnego sprzętu na cele rehabilitacyjne.
Organy podatkowe nie mogę jednak oczekiwać od podatników przedstawiania dokumentów innych, niż wymienionych przez naszego eksperta - wynikających wprost z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Może to bowiem być potraktowane jako działanie pozbawione podstawy prawnej i zmierzające do próby ograniczania prawa do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej.
Jacek Stefański dodaje, że jeżeli ze złożonej deklaracji wynika, że podatnik skorzystał z przysługującej mu ulgi, organ podatkowy może zwrócić się do niego o okazanie dokumentów lub o złożenie fotokopii dokumentów, ale tylko takich, których posiadania przez podatnika, w określonym czasie, wymaga przepis prawa. Ponadto, zgodnie z definicją dowodu w postępowania administracyjnym może nim być wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem, w szczególności dokumenty prywatne, zeznania świadków, opinie biegłych, itp.
Komentuje Maciej Koniuszewski, Izba Skarbowa w Szczecinie | |
Wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe stanowią odstępstwo od zasady powszechności i równości opodatkowania. W konsekwencji powyższego przepisy regulujące ulgi i zwolnienie podatkowe trzeba interpretować ściśle. Do wydatków rehabilitacyjnych zalicza się między innymi wydatki poniesione na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego. |
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176)
- Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 1997 r. Nr 137 poz. 926)
Barbara Sielicka
Bankier.pl
b.sielicka@bankier.pl
» PIT 2010: ulgi i odliczenia
» Kara za odliczenie nienależnej nam ulgi internetowej
» Twój syn studiuje w seminarium? Nie odliczysz ulgi prorodzinnej
