Odpowiedź: Otrzymanie sprzętu RTV udokumentowane fakturą VAT można potraktować jak zakup. Przekazanie sprzętu pracownikom jest odrębną operacją, ponieważ w programie lojalnościowym uczestniczy firma, a nie pracownicy jako osoby fizyczne.
Wyjaśnienie: Nagrody otrzymane w ramach programu lojalnościowego trzeba wykazać jak zakup towarów. Dostawca, który przekazuje nagrodę, ma obowiązek wystawienia faktury, której księgowanie może być przeprowadzone następująco:
Księgowanie
1. Otrzymanie faktury za nagrody otrzymane w związku z uczestnictwem w programie lojalnościowym: 1 zł + 22% VAT = 1,22 zł:
· Wn - 3 – „Rozliczenie zakupu”,
· Ma - 2 - „Rozrachunki z dostawcami”.
2. Rozliczenie faktury i przyjęcie towarów (jeżeli jednostka stosuje ewidencję magazynową):
· Wn - 3 - „Towary” (na podstawie Pz),
· Wn - 2 - „Rozrachunki z tytułu VAT”,
· Ma - 3 - „Rozliczenie zakupu”.
Przyjęcie do magazynu towarów może być pominięte, jeżeli przekazanie nagród pracownikom następuje jednocześnie z ich otrzymaniem. Wówczas księgowanie może odbywać się z wyłączeniem magazynu. Przekazanie pracownikom towarów powoduje powstanie obowiązku z tytułu VAT (art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług).
Ujęcie w księgach rachunkowych może być następujące:
Przekazanie nagród pracownikom w formie darowizny:
· Wn - 7 - „Pozostałe koszty operacyjne” - 1,22 zł,
· Ma - 2 - „Rozrachunki z tytułu VAT” - 22%,
· Ma - 3 - „Towary” (lub „Rozliczenie zakupu”, jeżeli jednostka nie stosuje ewidencji magazynowej).
Pamiętaj!
Wadą tego rozwiązania jest konieczność potraktowania darowizny sprzętu jako świadczeń z tytułu stosunku pracy, co powoduje konieczność odprowadzenia składek na ubezpieczenia społeczne i zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Uwaga!
Korzystniejszym rozwiązaniem może być sprzedaż sprzętu pracownikom za cenę równą cenie zakupu, czyli za 1 zł + 22% VAT.
Taka operacja może być zaksięgowana następująco:
· Wn - 2 - „Inne rozrachunki z pracownikami” - 1,22 zł,
· Ma - 7 - „Przychody ze sprzedaży towarów” - 1 zł,
· Ma - 2 - „Rozrachunki z tytułu VAT” - 0,22 zł.
Równolegle, po potwierdzeniu odbioru towarów, następuje księgowanie 1 zł:
· Wn - 7 - „Wartość sprzedanych materiałów i towarów w cenie zakupu (nabycia)”,
· Ma - 3 - „Towary”.
Ostatnią częścią księgowania będzie ujęcie wpłaty lub potrącenie należności od pracownika z wynagrodzeń:
· Wn - 1 - „Kasa”/„Rachunki bankowe” lub Wn - 2 – „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” - 1,22 zł,
· Ma - 2 - „Inne rozrachunki z pracownikami” - 1,22 zł.
Uwaga!
Przedstawione rozwiązanie wymaga uwzględnienia tej transakcji w ewidencji zakupu i sprzedaży VAT. Jest to konieczne, ponieważ zarówno sprzedaż, jak i przekazanie towarów w formie darowizny powoduje powstanie obowiązku podatkowego.
Podstawa prawna
· Art. 5 ust. 1 pkt 1 oraz art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.).
· Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.).
Aktualności księgowe - całkowicie BEZPŁATNIE, najnowsze informacje, orzecznictwo oraz unikalne porady ekspertów dla księgowych.
http://www.aktualnosciksiegowe.pl/
Źródło:
