Odpowiedź:
W stanie faktycznym analizie należy poddać stosowne przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. (zwana dalej ustawą o PIT) oraz przepisy Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Norwegii w sprawie unikaniu podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, zawartej w dniu 9 września 2009 r. (zwana dalej Konwencją).
Dla potrzeb niniejszej analizy przyjmujemy, że lekarz-podatnik jest rezydentem Polski dla celów podatkowych tj. zgodnie z przepisami art. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. ustawy o PIT podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, a więc opodatkowaniu w Polsce podlegają jego wszelkie dochody niezależnie od położenia źródeł przychodu. Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski (będącą rezydentem podatkowym) w świetle ustawy o PIT uważa się osobę fizyczną, która posiada na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub przebywa na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Zgodnie z uregulowaniami art. 7 Konwencji dochody z działalności gospodarczej podlegają opodatkowaniu w państwie, którego rezydentem podatkowym jest osoba uzyskująca dochód, chyba że działalność prowadzona przez tę osobę w drugim państwie może być uznana za zakład w rozumieniu art. 5 Konwencji.
W oparciu o powołany wyżej art. 5 Konwencji, usługi świadczone przez lekarza na terytorium Norwegii w danym stanie faktycznym mogą zostać opodatkowane w Norwegii w związku z ukonstytuowaniem zakładu na terytorium Norwegii w szczególności gdy: lekarz przebywać będzie na terytorium Norwegii ponad 183 dni w każdym dwunastomiesięcznym okresie i dochód osiągany z tego tytułu stanowić będzie ponad 50% jego dochodów brutto.
Dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Norwegii zostanie zwolniony z opodatkowania w Polsce w związku z zastosowaniem metody unikania podwójnego opodatkowania wynikającej z art. 22 Konwencji, a więc metody zwolnienia. Zastosowanie wskazanej metody unikania podwójnego opodatkowania nastąpi w oparciu o przepisy art. 27 ust. 8 ustawy o PIT, który stanowi, że w przypadku gdy podatnik, o którym oprócz dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce, osiągał również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych – podatek określa się w następujący sposób:
1) do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym dodaje się dochody zwolnione od tego podatku i od sumy tych dochodów oblicza się podatek według skali określonej w art. 27 ust 1 ustawy o PIT;
2) ustala się stopę procentową tego podatku do tak obliczonej sumy dochodów;
3) ustaloną zgodnie z pkt 2 stopę procentową stosuje się do dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Jeżeli działalność lekarza w Norwegii nie będzie skutkowała powstaniem tam zakładu w rozumieniu Konwencji, dochody uzyskane przez niego w związku z działalnością wykonywaną w Norwegii, będą podlegały opodatkowaniu w Polsce na zasadach ogólnych.
Jeżeli jakiś problem związany z prowadzeniem firmy spędza Ci sen z powiek i nie potrafisz go rozwiązać - napisz do nas. Do Państwa dyspozycji jest mail interwencje@twoja-firma.pl.Przeczytaj dotychczasowe Interwencje ekspertów Bankier.pl
Maria Sułek
Doradca podatkowy
Accace
Źródło:Accace
