Gdy brak AC
Konsekwencje braku ubezpieczenia AC dotyczą samochodów. Przy czym ustawodawca nie dokonuje ich rozróżnienia. Stanowi to podstawę do przyjęcia, że w przepisie tym chodzi zarówno o samochody osobowe jak i ciężarowe wykorzystywane w działalności gospodarczej. Bez znaczenia pozostaje również, czy stanowią własność podatnika, czy są przez niego użytkowane na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu, czy też umowy użyczenia.Brak ubezpieczenia AC wyklucza możliwość obciążenia kosztów dwoma grupami kosztów, tj.:
- stratami powstałymi w wyniku utraty lub likwidacji samochodów,
- wydatkami na remonty powypadkowe.
Na uwagę zasługuje, że ustawodawca nie wprowadza takiego ograniczenia w zakresie innych wydatków związanych z wypadkiem, co oznacza, że pozostałe koszty powypadkowe mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Koszty uzyskania przychodów nie stanowi stanowił wydatek związany z remontem samochodu, który nie został objęty ubezpieczeniem AC. Do kosztów zaliczyć można natomiast pozostałe koszty powypadkowe, tj. wydatki związane z wyciągnięciem uszkodzonego pojazdu z rowu oraz jego holowaniem.
Nieważne kto sprawcą wypadku
Ustawodawca nie uzależnia zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na naprawy powypadkowe samochodów od faktu, kto był sprawcą wypadku.Z art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy wynika, że jeżeli samochód, który uległ wypadkowi został poddany naprawie, koszty tej naprawy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Warunkiem jest jednak, aby pojazd był objęty ubezpieczeniem dobrowolnym. Poza warunkiem opłacenia ubezpieczenia AC ustawodawca nie wprowadza innego warunku, od którego uzależniałby możliwość zaliczenia do kosztów wydatków na jego remont powypadkowy. Oznacza to, że jeżeli samochód był objęty ubezpieczeniem AC i uległ wypadkowi, wydatek na jego remont będzie kosztem uzyskania przychodów bez względu na to, czy sprawcą tego wypadku był pracownik, który odbywał nim podróż służbową, czy też inna osoba.
Okoliczność braku prawa do odszkodowania pozostaje bez wpływu na prawo podatnika do zaliczenia w ciężar kosztów wydatków na jego remont. Istotne jest, aby samochód był objęty ubezpieczeniem dobrowolnym. Nie bez znaczenia pozostaje również właściwe udokumentowanie kosztów poniesionych napraw (fakturami, rachunkami).
Auto w działalności
Utrata prawa do odszkodowania z tytułu ubezpieczenia samochodu nie wyklucza możliwości obciążenia kosztów wydatkami na remont powypadkowy samochodu.Odszkodowanie za szkodę dotyczącą samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej stanowią przychód z tej działalności. Ustawodawca postanowił, że odszkodowanie to stanowi przychód w dacie jego otrzymania. Nieistotny jest fakt z jakiego źródła ono pochodzi. Ustawodawca nie wprowadził bowiem w tym zakresie żadnego zastrzeżenia. Oznacza to, że również, w sytuacji gdy odszkodowanie to będzie wypłacone z ubezpieczenia osoby, która spowodowała uszkodzenia, będzie ono stanowiło przychód z działalności gospodarczej podatnika.
Z art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy wynika, że jeżeli samochód był objęty ubezpieczeniem dobrowolnym, to można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów:
- straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodu oraz
- koszty remontów powypadkowych.
W praktyce oznacza to, że jeżeli w wypadku uczestniczyły dwa samochody, to remont każdego z nich będzie stanowił koszt podatkowy pod warunkiem, że oba były objęte ubezpieczeniem AC. Podatnik nie może zaliczyć do kosztów wartości napraw powypadkowych, gdyż jego samochód nie podlegał ubezpieczeniu AC w chwili wypadku. Fakt, że ubezpieczeniu temu podlegał drugi z samochodów, który również uczestniczył w wypadku nie ma znaczenia.
Podstawa prawna: Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).
Źródło:
