Producent twierdzi, że faktury powinna wystawiać moja firma i obciążać nimi odbiorców. Firma obciążana jest przez producenta zbiorczą fakturą za wszystkie maszyny będące w użytkowaniu u odbiorców. Czy takie postępowanie jest prawidłowe? Kto właściwie powinien w takim przypadku wystawiać faktury?
Odpowiedź: Pana kontrahent (producent) myli się, twierdząc, że to pośrednik powinien w takim przypadku wystawić fakturę potwierdzającą uiszczenie przez odbiorcę raty leasingowej. To na producencie bowiem, jako podmiocie, który zawarł umowę leasingu maszyn i otrzymuje z tego tytułu raty leasingowe, ciąży obowiązek podatkowy, a co za tym idzie - jest on zobowiązany do wystawienia na rzecz bezpośredniego odbiorcy faktur dokumentujących otrzymanie rat leasingowych.
Wyjaśnienie: Z treści pytania wynika, że to producent oddaje w leasing maszyny, a firma, którą Pan rozlicza, tylko pośredniczy w tej transakcji (jako podmiot pozyskujący odbiorców z upoważnienia producenta i na jego rzecz), a nie sprzedaje maszyny Pana firmie, która następnie przekazuje je w leasing producentom (tylko w takim przypadku sposób dokumentacji opisany w treści pytania byłby prawidłowy).
Leasing to jedna z czynności traktowana jak dostawa towarów i podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Z kolei dostawa towarów, to przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, w tym również wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas określony lub umowy sprzedaży na warunkach odroczonej płatności, jeżeli umowa przewiduje, że w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione (art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, dalej: ustawa o VAT).
| W przypadku leasingu obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze - z tytułu świadczenia na terytorium kraju usług najmu, dzierżawy leasingu lub usług o podobnym charakterze, a także usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, usług w zakresie pośrednictwa ubezpieczeniowego oraz usług stałej obsługi prawnej i biurowej (art. 19 ust. 13 pkt 4 ustawy o VAT). |
Uwaga!
Jeżeli producent nie wystawił faktury i nie odprowadził należnego podatku, mimo ciążącego na nim obowiązku podatkowego powstałego z chwilą upływu terminu płatności określonego w umowie leasingu lub w fakturze, powinien liczyć się z wymiarem podatku w decyzji organu podatkowego wydanej w wyniku przeprowadzonej kontroli podatkowej oraz ustaleniem dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 30% zaniżenia zobowiązania podatkowego bądź zawyżenia nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotu bądź do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy.
Jeśli natomiast taka kontrola jeszcze nie miała miejsca, powinien złożyć deklaracje korygujące za okresy rozliczeniowe, w których powstał u niego obowiązek podatkowy z tytułu leasingu, uwzględniające w nich podatek należny z tego tytułu.
Producent powinien liczyć się również z poniesieniem z tego tytułu odpowiedzialności karnej skarbowej.
| Kto wbrew obowiązkowi nie wystawia faktury lub rachunku za wykonanie świadczenia albo odmawia ich wydania, podlega karze grzywny w wysokości 180 stawek dziennych (art. 62 § 1 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy). |
Na firmie, którą Pan rozlicza (jako pośredniku) ciąży obowiązek wystawienia producentowi faktury dokumentującej wykonanie usługi pośrednictwa w leasingu ze stawką VAT 22%, która jest właściwa dla tego rodzaju usługi, oraz dokonanie korekt faktur dokumentujących przyjęcie zapłaty z tytułu umowy leasingu.
Z kolei w przypadku odbiorcy, który otrzymał fakturę od pośrednika (tj. podmiotu, który nie wykonał usługi, udokumentowanej wystawioną fakturą), organy podatkowe mogą zakwestionować prawo do odliczenia podatku naliczonego z niej wynikającego.
Podstawa prawna
- Art. 7. ust. 1 pkt 2, art. 19 ust. 13 pkt 4, art. 88 ust. 3a, art. 106 ust. 1, art. 109 ust. 4 i ust. 5 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).
- Art. 62 § 1 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. nr 83, poz. 930 z późn. zm.).
„Wskazówki Księgowe” - praktyczne rozwiązania problemów związanych z podatkami, rachunkowością, ubezpieczeniami społecznymi i prawem pracy!
www.wskazowkiksiegowe.pl
Źródło:
