foto: thinkstock
Podpisanie umowy najmu lokalu mieszkalnego z najemcą spowoduje, że po stronie właściciela wynajmowanego mieszkania, domu lub garażu powstanie przysporzenie majątkowe w postaci czynszu opłacanego przez najemcę. To z kolei rodzi skutki podatkowe. Przy umowach najmu problemów podatkowych jest wiele i dotyczą one właściciela lokalu. Podstawowym jest wybór sposobu rozliczania z organem skarbowym – poniżej opisujemy, jakie możliwości mają prywatni właściciele mieszkań.
Ryczałt od przychodów z najmu
 | » Wyższe kary za wykroczenia i przestępstwa podatkowe |
Osoba, która zaczęła uzyskiwać przychód z najmu prywatnego lokalu (domu, mieszkania, garażu) i chciałaby płacić podatek w formie ryczałtu ze stawką 8,5 proc., powinna zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego – właściwego według miejsca zamieszkania.
Jeśli tego nie zrobi, będzie musiała płacić podatek według skali podatkowej. W celu wyboru ryczałtu jako formy opodatkowania, wystarczy wysłać pisemne oświadczenie (nie ma sformalizowanego wzoru deklaracji ani druku), nie później niż do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnęliśmy pierwszy przychód z najmu. Jeśli zamierzamy od początku roku wynajmować należące do nas mieszkanie, a chcemy płacić podatek w formie ryczałtu, to musimy pamiętać o tym, żeby najpóźniej 20 stycznia 2014 r. złożyć na piśmie oświadczenie w urzędzie skarbowym. Jeśli termin ten wypada w dzień wolny, sobotę lub niedzielę, to za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy. Poniżej zamieszczamy wzór oświadczenia.
| Wzór oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu |
Wrocław, 10 stycznia 2014 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego Oświadczenie Na podstawie art. 9 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.) uprzejmie informuję, że jako osoba fizyczna osiągająca w 2014 r. przychody z najmu nieruchomości na cele mieszkalne w roku podatkowym 2014 wybieram opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Z poważaniem Anna Nowak |
W większości przypadków opłacenie jednej stawki najmu w wysokości 8,5 proc. opłaca się bardziej niż opłacanie przy najmie podatku według skali podatkowej. Dotyczy to zwłaszcza sytuacji, gdy właściciel lokalu nie ponosi w związku z tym wysokich kosztów. Już przy czynszu w wysokości 3500 zł miesięcznie, podatek płacony według zasad ogólnych (skala podatkowa) będzie dwukrotnie wyższy w skali roku, niż płacony w formie ryczałtu od przychodów. Dodatkową zaletą ryczałtu jest to, że jest to podatek od przychodu, zatem nie zwiększa sumy dochodów do opodatkowania według skali podatkowej – zmniejsza się więc ryzyko, że właściciel mieszkania wpadnie w drugi próg podatkowy. Jeśli chodzi o deklarację podatkową właścicieli, to po zakończeniu roku podatkowego wykazują oni wysokość uzyskanych przychodów w składanym do 31 stycznia zeznaniu na formularzu PIT-28.
Najem opodatkowany według skali podatkowej
Drugą możliwą formą opłacania podatku od najmu majątku prywatnego jest skala podatkowa. Oznacza to opłacanie podatku według obowiązującej w danym roku skali – obecnie stawki są dwie (18 i 32 proc.). Podatek według pierwszej stawki 18 proc. płaci się od dochodów nie wyższych, niż 85 528 zł, zaś nadwyżka powyżej tej kwoty opodatkowana jest według stawki 32 proc. Dochody osiągnięte w danym roku sumują się, dlatego jeśli z tytułu umowy o pracę zarobimy 50 tys. zł, a z tytułu najmu 40 tys. zł (w sumie 90 tys. zł), to wpadniemy w drugi próg podatkowy.
 | » Ogrzewanie domu - co zamiast węgla? |
Warto też wspomnieć, że jeśli lokal (będący współwłasnością) jest wynajmowany wspólnie przez małżeństwo, to można wyjątkowo zastosować podatek liniowy (stawka 19 proc.). Małżonkowie muszą jednak uzyskiwać dochody z różnych źródeł, czyli na przykład jedna osoba jest właścicielem firmy, a druga pracuje na etacie. Reasumując, wybór formy opodatkowania to sprawa indywidualna, jednak przy obecnej wysokości stawek, w większości przypadków bardziej opłacalny będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, ze względu na to, że najemca rzadko ponosi wysokie koszty, które mógłby odliczyć od dochodów.
Justyna Niedbał
Bankier.pl
j.niedbal@bankier.pl
