Ministerstwo Finansów planuje podwyższenie ryczałtu dla części przedsiębiorców świadczących usługi opodatkowane obecnie stawką 8,5 proc. Jeżeli nie zatrudniają pracowników, od nadwyżki przychodów ponad 100 tys. zł mogą zapłacić 15 proc. Nowe zasady mają objąć również część przychodów z najmu uzyskiwanych od podmiotów powiązanych.
Jedną z propozycji, które znalazły się w projekcie nowelizacji ustaw podatkowych jest wprowadzenie 15-proc. ryczałtu od nadwyżki przychodów przekraczającej 100 tys. zł w przypadku usług opodatkowanych obecnie stawką 8,5 proc. Wyższa danina miałaby dotyczyć podatników, którzy nie zatrudniają co najmniej jednej osoby w przeliczeniu na pełny etat.
Wyższa stawka dla firm bez pracowników
Opracowane przez resort finansów nowe założenia nie oznaczają automatycznej podwyżki dla wszystkich osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą. Znaczenie będą miały rodzaj świadczonych usług, właściwa dla nich stawka ryczałtu, wysokość rocznych przychodów oraz spełnienie warunku dotyczącego zatrudnienia.
ReklamaZobacz także
Obecnie stawka 8,5 proc. obejmuje m.in. przychody z działalności usługowej, dla której przepisy nie przewidują innej stawki. Właściwy sposób opodatkowania zależy jednak od rodzaju usługi i jej klasyfikacji według PKWiU.
Projekt zakłada objęcie 15 proc. stawką ryczałtu części przychodów z najmu uzyskiwanych od podmiotów powiązanych. Dotyczyłoby to zarówno najmu prywatnego, jak i prowadzonego w ramach działalności gospodarczej. Do kwoty 100 tys. zł nadal obowiązywałaby stawka 8,5 proc., niezależnie od tego, kto jest najemcą. Dopiero nadwyżka ponad ten limit byłaby opodatkowana stawką 12,5 proc., a w przypadku najmu na rzecz podmiotu powiązanego – 15 proc.
Wyższa, 15 proc. stawka miałaby objąć także nadwyżkę przychodów ponad 100 tys. zł ze świadczenia usług, które obecnie są rozliczane ryczałtem według stawki 8,5 proc., jeżeli podatnik nie zatrudnia pracowników.
Koniec podwójnej korzyści podatników
Ministerstwo Finansów chce ograniczyć korzystne rozliczenia między podatnikami a powiązanymi z nimi spółkami. Chodzi o sytuacje, w których spółka zalicza wypłatę do kosztów, a odbiorca rozlicza ją niskim ryczałtem zamiast 19-proc. podatkiem od dywidendy.
– Zmiany mają na celu poszerzenie katalogu przychodów opodatkowanych 17 proc. stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W obecnie obowiązującym stanie prawnym, podatnicy, stosujący opodatkowanie ryczałtowe, stosunkowo często korzystają z mechanizmu optymalizacyjnego, polegającego na świadczeniu usług na rzecz podmiotu powiązanego – uzasadnia Ministerstwo Finansów.
Jak podaje resort, przykładowo, wspólnik sp. z o.o. świadczy na rzecz tej spółki usługi doradcze, a przychody z tego tytułu opodatkowuje stawką ryczałtową 8,5 proc. Korzyść podatkowa podatnika ma dwojaki charakter. Spółka wartość wypłaconych podatnikowi należności zalicza do kosztów uzyskania przychodów. Natomiast podatnik od przychodów z tytułu tych świadczeń płaci ryczałt od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5 proc. Gdyby świadczenia te były wypłacane w postaci dywidendy, podatnik opodatkowałby je stawką 19 proc.
W związku z powyższym, projekt zakłada opodatkowanie przychodów z usług, które podatnik świadczy na rzecz podmiotu powiązanego, według stawki 17 proc. Podmiot powiązany to podmiot w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy PIT (spółki osobowej i kapitałowej, w której są wspólnikami, członkami zarządu itp.). Przy czym wielkość udziałów i praw, o których mowa w art. 23m ust. 2 pkt 1 lit. a–c ustawy PIT, wynosi co najmniej 5 proc. – czytamy w uzasadnieniu projektu.
Zmiany znalazły się w projekcie nowelizacji ustaw o PIT, CIT i ryczałcie oznaczonym numerem UD116. Dokument obejmuje szeroki pakiet rozwiązań, które Ministerstwo Finansów przedstawia jako działania uszczelniające system podatkowy i ograniczające wykorzystywanie preferencji w sposób niezgodny z ich pierwotnym celem. Projekt nie jest jeszcze obowiązującym prawem. Znajduje się na etapie prac rządowych, a jego treść może się zmienić. W wykazie prac legislacyjnych jako planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów wskazano trzeci kwartał 2026 r. Większość nowych regulacji miałaby zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2027 r.
