Przedsiębiorca inwestujący w nowe technologie może odliczyć od dochodu brutto 50% wydatków na ten cel. Nawet program komputerowy może stanowić nową technologię. Innowacyjność nowej technologii musi być potwierdzona przez niezależną jednostkę naukową. Jest to niezbędny warunek skorzystania z ulgi.
Ulga na zakup nowych technologii, która skierowana jest wyłącznie do przedsiębiorców, polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania 50% wydatków na ten cel. Jeśli zatem koszt nowej technologii wynosi 100 tys. zł podatnik odliczy od dochodu 50 tys. zł co daje 9,5tys. zł oszczędności w podatku dochodowym (w przypadku spółek kapitałowych - sp. z o.o., spółki akcyjnej). Warto więc rozważyć jej wykorzystanie w przypadku planowanych inwestycji.
Nowa technologia to także program komputerowy
Nowa technologia to wiedza technologiczna w postaci wartości niematerialnych i prawnych w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, która umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług i która nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż 5 lat. Nową technologią mogą być licencje na używanie programów komputerowych, prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, know-how.
Do odliczenia potrzebna opinia
To czy mamy do czynienia z nową technologią musi zostać potwierdzone opinią niezależnej jednostki naukowej. Jednostkami takim sąmiędzy innymi:
• podstawowe jednostki organizacyjne uczelni wyższych,
• jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk,
• instytuty badawcze,
• centra badawczo-rozwojowe.
Podatnik musi od takiej jednostki uzyskać opinię. Warto w tym celu skorzystać z pomocy sprzedawcy nowej technologii, który może wskazać właściwą jednostkę. Może to być pomocne, z uwagi na fakt, że brak jest ogólnodostępnej listy adresów wydających takie opinie. Każda jednostka naukowa sama ustala kto i w jakim zakresie zajmuje się wydawaniem takich opinii. Niejednokrotnie sam sprzedawca stara się o opinię we własnym zakresie w celu jej udostępnienia kupującym.
„Liniowcy” i „ryczałtowcy” wyłączeni z ulgi
Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani skalą podatkową lub podatkiem dochodowym od osób prawnych. Wyłączeni z grona jej beneficjentów zostali podatnicy opodatkowani liniowo (19%) a także podatnicy opodatkowani na zasadach zryczałtowanych. Z ulgi nie mogą skorzystać także ci podatnicy, którzy w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadzili działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia.
Ulgę można stracić
Podatnik traci prawo do odliczeń związanych z nabyciem nowej technologii, jeżeli przed upływem trzech lat podatkowych licząc od końca roku podatkowego, w którym wprowadził nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
- udzieli w jakiejkolwiek formie lub części innym podmiotom prawa do nowej technologii (nie dotyczy to przeniesienia prawa w wyniku przekształcenia formy prawnej oraz łączenia lub podziału dotychczasowych przedsiębiorców - dokonywanych na podstawie przepisów Kodeksu spółek handlowych), albo
- zostanie ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację majątku, lub zostanie postawiony w stan likwidacji, albo
- otrzyma zwrot wydatków na tę technologię w jakiejkolwiek formie (np. w formie dotacji UE)
W takiej sytuacji podatnik jest zobowiązany w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym wystąpiły powyższe okoliczności, do zwiększenia podstawy opodatkowania o kwotę dokonanych odliczeń, do których utracił prawo, a w razie poniesienia straty - do jej zmniejszenia o tę kwotę. W przypadku, gdy podatnik otrzyma zwrot wydatków poniesionych na zakup nowej technologii, kwotę odliczeń, do której podatnik utracił prawo, określa się proporcjonalnie do udziału zwróconych wydatków w wartości początkowej nowej technologii.
Adam Bujalski
księgowy Tax Care
Źródło:
