Obecnie z zakupów grupowych skorzystało już ponad 3,2 mln osób. W ubiegłym roku ten segment rynku był wart ponad 40 mln złotych. Szacuje się że rok 2011 pod tym względem z pewnością będzie kilkakrotnie większy.
Przybywa portali internetowych, które oferują zakupy grupowe. Korzystanie z tego typu usług jest nie tylko wygodnym sposobem zakupów dla klientów, ale również efektywną reklamą firmy, która oferuje tam swoje produkty lub usługi. Dlatego też coraz więcej firm chce zaistnieć w tego typu przedsięwzięciu.
Wraz z rosnącą popularnością zakupów grupowych, rośnie zainteresowanie tego typu transakcjami przez organy podatkowe. Co do zasady, konsument nie ponosi tu żadnego ryzyka podatkowego. Konsekwencje podatkowe obejmą jednak organizatora, którym jest portal internetowy oraz firmę oferującą swoje produkty i usługi na sprzedaż (dalej: Oferenta).
Na pytania o to, w którym momencie powstanie obowiązek podatkowy oraz co można uznać za koszty uzyskania przychodu odpowiadają Tomasz Piekielnik - doradca podatkowy, oraz Tomasz Kaczmarski - konsultant podatkowy, Piekielnik i Partnerzy.
W którym momencie powstanie przychód do opodatkowania dla portalu internetowego oferującego zakupy grupowe (Organizatora)?
Wynagrodzenie Organizatora jest obliczane na podstawie prowizji od produktów i usług oferowanych przez Oferenta. W związku z powyższym przychód do opodatkowania u Organizatora powstaje w wysokości należnej mu prowizji. Problematyczna jest jednak kwestia wskazania momentu uzyskania przychodu.
| ||||||||||||
Współpraca między portalem a Oferentem może bowiem przybrać dwojaką postać. Pierwsza z nich polega na jednorazowej umowie, dotyczącej prowadzenia konkretnej kampanii promocyjnej. Drugą natomiast możliwością jest umowa o stałą współpracę, w ramach której prowadzona jest większa liczba kampanii promocyjnych.
Rozważmy więc umowę jednorazową, kiedy podczas takiej umowy dla Organizatora powstanie przychód do opodatkowania?
W przypadku umów jednorazowych, w których określono, iż faktura będzie wystawiona po wykonaniu usługi, zaś płatność nastąpi dopiero po jej wystawieniu, przychód Organizatora powstanie w momencie wykonania usługi. Wynika to z faktu, iż jest to najwcześniejsze zdarzenie, którego wystąpienie skutkuje osiągnięciem przychodu. Przy czym za dzień wykonania usługi należy rozumieć dzień w którym zakończono kampanię promocyjną, tj. dzień w którym zakończono prezentację oferty Oferenta na portalu internetowym.
A jak to wygląda w przypadku stałej umowy o współpracę?
Jeżeli strony ustalą, iż usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku. Należy podkreślić, że zarówno przy umowie jednorazowej jak i umowie stałej, w przypadku otrzymania zapłaty lub wystawienia faktury przed wykonaniem usługi, fakt ten spowoduje wcześniejsze powstanie przychodu (w zależności od tego która ze wskazanych czynności będzie miała miejsce jako pierwsza).
Kiedy z kolei powstanie obowiązek podatkowy dla Oferenta?
W przypadku Oferenta decydujące znaczenie dla określenia momentu powstania przychodu będzie miała, co do zasady, chwila otrzymania wynagrodzenia od Klientów, za pośrednictwem Organizatora (zgodnie z ogólnymi zasadami przewidzianymi w art. 12 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).
TwB: Jak bronić się przed fiskusem?
Czy wynagrodzenie, jakie firma płaci portalowi – organizatorowi zakupów grupowych, może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
Tak. Należy bowiem zauważyć, że:
- wydatek ten nie jest wymieniony w zamkniętym katalogu wydatków, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, zawartym w art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, oraz
- wydatek ten został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania, albo zabezpieczenia źródła przychodów.
Działania promocyjne (marketingowe) niewątpliwie przyczyniają się do kształtowania i utrwalania pozytywnego wizerunku firmy oraz zwiększenia jej przychodów. Kwalifikacja wskazanych wydatków do kosztów podatkowych nie budzi sprzeciwu ani organów podatkowych, ani sądów administracyjnych.
Dziękuję za rozmowę.
Barbara Sielicka
Bankier.pl
b.sielicka@bankier.pl
Podstawa prawna:
- Wyrok WSA w Kielcach z dnia 4 marca 2010 r., sygn. akt I SA/Ke 71/10;
- Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 20 stycznia 2011 r. (nr IBPBI/2/423-1455/10/JD);
- Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
» Sprzedajesz na Allegro? Rozlicz się z fiskusem!
» Uważaj na błędy przy składaniu deklaracji PIT
» Szef obiecał ci premię? I tak jej możesz nie dostać
