Otóż w myśl art. 28 w przypadku transportu towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio na terytorium 2 różnych państw członkowskich - miejscem świadczenia (opodatkowania) tej usługi jest miejsce, gdzie transport towarów się rozpoczyna. Wyjątkiem od tej reguły jest sytuacja, w której nabywca usługi poda Ci dla tej czynności numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby VAT (lub podatku od wartości dodanej) na terytorium państwa członkowskiego innego, niż terytorium państwa rozpoczęcia transportu. Jeśli to zrobi, za miejsce świadczenia tej usługi powinieneś uznać terytorium państwa członkowskiego, które nadało nabywcy numer (który Ci podał). Jeśli jednak nie poda Ci tego numeru np. z uwagi na to, że go nie posiada - to miejscem świadczenia usługi będzie kraj, z którego transport się rozpoczyna, zaś obowiązek podatkowy spoczywać będzie na usługodawcy. Ta sama zasada obowiązuje w przypadku usług pomocniczych do usług transportu wewnątrzwspólnotowego takich jak np. załadunek, rozładunek czy przeładunek - jeżeli usługi te będą związane bezpośrednio z wewnątrzwspólnotową usługą transportu towarów.
W praktyce oznacza to, że w sytuacji, gdy świadczącym usługę WTT będzie Twoja firma, zaś usługobiorcą - kontrahent z innego kraju Unii, w którym jest on zidentyfikowany, jako podatnik podatku od wartości dodanej i poda Ci swój numer VAT UE (nadany mu przez organ podatkowy tego kraju) - to podatnikiem z tytułu wykonanej przez Twoją firmę usługi będzie właśnie nabywca tej usługi (usługobiorca) - czyli podatnik z innego kraju unijnego. Będzie on wówczas zobowiązany do samoobliczenia VAT w kraju, który nadał mu numer VAT UE jakim się posłużył. Jeśli wewnątrzwspólnotowa usługa transportowa będzie rozliczana przez nabywcę (podatnika z innego kraju członkowskiego) - Twoja firma w wystawionej fakturze nie wykazuje sprzedaży opodatkowanej. Będzie to dla Ciebie czynność wykonana poza terytorium kraju w stosunku, do której masz prawo do odliczenia VAT związanego z tymi czynnościami.
Inaczej będzie jednak w przypadku, gdy Twoja firma wykona usługę transportową na rzecz usługobiorcy, który z różnych względów nie zidentyfikował się, jako podatnik podatku od wartości dodanej (np. jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności lub też osobą prawną nie rozliczającą podatku od wartości dodanej). Wówczas do rozliczenia tej usługi powinieneś stosować zasadę zawartą w art. 28 ustawy o VAT zgodnie, z którą obowiązek podatkowy w takim przypadku spoczywa na usługodawcy - czyli na Twojej firmie. Podatek należy wówczas rozliczyć w tym kraju, w którym miało miejsce rozpoczęcie transportu. Odwrotnie będzie oczywiście w przypadku, gdy wykonawcą usługi - czyli usługodawcą będzie podmiot zagraniczny z jednego z krajów Unii, a nabywcą będzie Twoja firma. W takiej sytuacji, jeśli jesteś zarejestrowany, jako podatnik VAT-UE i podasz usługodawcy (kontrahentowi unijnemu) swój numer identyfikacyjny poprzedzony prefiksem PL, a transport towarów rozpoczął się w innym kraju niż Polska - miejscem świadczenia tej usługi będzie terytorium tego właśnie kraju i to na Tobie spocznie obowiązek podatkowy z tytułu wykonanej usługi transportowej. W składanej przez siebie deklaracji VAT, będziesz musiał wykazać wówczas import usług.
Podstawa prawna: art. 28 ustawy o VAT.
5 powodów, dla których musisz mieć poradnik „Vademecum VAT”
Jeśli rozliczasz VAT, to niezależnie od tego, czy jesteś księgowym czy przedsiębiorcą musisz pamiętać, że zdecydowana większość kontroli podatkowych prowadzonych przez fiskusa dotyczy właśnie tego podatku. Właśnie po to, abyś Ty mógł spać spokojnie przygotowaliśmy publikację „Vademecum VAT”. Tylko tu i tylko Tobie nasi autorzy – doskonali specjaliści i doświadczeni praktycy – podpowiedzą, jak uniknąć błędów i nie narazić się fiskusowi przy rozliczeniach vatowskich. Dzięki „Vademecum VAT”:
§ Unikniesz błędów, które mogą kosztować fortunę.
§ Zapomnisz o problemach z prawidłowym interpretowaniem przepisów vatowskich.
§ Poznasz rozwiązanie najczęstszych problemów z rozliczaniem VAT.
§ Otrzymasz informację o wszystkich planowanych zmianach w VAT wraz z analizą ich skutków dla Twojej firmy.
§ Zapewnisz sobie stałe i bezpłatne indywidualne porady eksperta.
Nie zwlekaj, więc i zamów poradnik „Vademecum VAT” już teraz!
Źródło:
