- złożyć we właściwym dla swojego miejsca zamieszkania urzędzie gminy zawiadomienie o zaprzestaniu wykonywania działalności gospodarczej - wniosek o wykreślenie wpisu z ewidencji działalności gospodarczej (formularz EDG-1),
- złożyć w urzędzie statystycznym wniosek o wykreślenie podmiotu z rejestru REGON (formularz RG-2),
- zawiadomić zakład ubezpieczeń społecznych (druk ZUS ZWPA, ZWUA, ZUS ZCNA),
- zgłosić likwidację w urzędzie skarbowym (formularz VAT-Z, NIP-2).
 | Potrzebujesz więcej firmowych porad? Chcesz rozwiać swoje wątpliwości? Wejdź na zakładkę Firma |
W celu rozliczenia VAT należy sporządzić spis z natury towarów, które nie zostały przez spółkę odsprzedane, natomiast w zakresie podatku dochodowego należy sporządzić wykaz składników majątku na dzień likwidacji działalności gospodarczej. Na dzień otrzymania innych niż środki pieniężne aktywów w wyniku likwidacji nie ustala się przychodu podatkowego na dzień likwidacji. Składniki majątku spółki inne niż środki pieniężne otrzymane w wyniku jej likwidacji będą opodatkowane dopiero w dacie ich zbycia przez byłego wspólnika.
Należy pamiętać, iż rozwiązanie spółki cywilnej (o ile wspólnicy nie zamierzają kontynuować prowadzenia działalności gospodarczej), jest równoznaczne z likwidacją działalności gospodarczej. Stąd też procedura likwidacji spółki cywilnej jest analogiczna, jak w przypadku likwidacji indywidualnej działalności gospodarczej.
Zobacz także
Zgłoszenie o zaprzestaniu działalności w urzędzie gminy
Zgłoszenia w urzędzie gminy należy dokonać w ciągu 7 dni od zaprzestania działalności gospodarczej. Wniosek o wykreślenie wpisu jest zwolniony z opłat.
We wniosku o wykreślenie z ewidencji działalności gospodarczej umieszcza się te same dane, co we wniosku o wpis początkowy przedsiębiorcy, a więc:
- oznaczenie przedsiębiorcy, czyli nazwę oraz jego PESEL,
- oznaczenie miejsca zamieszkania i adresu przedsiębiorcy, a jeżeli stale wykonuje działalność poza miejscem zamieszkania - również wskazanie tego miejsca i adresu zakładu głównego lub oddziału,
- oznaczenie przedmiotu wykonywanej działalności gospodarczej zgodnie z Polską Klasyfikacją Działalności (PKD).
Wykreślenia z rejestru REGON
Skreślenia podmiotów z rejestru REGON dokonuje się na podstawie wniosku podmiotu wpisanego do rejestru podmiotów, składanego na formularzu RG-2 "Wniosek o skreślenie podmiotu z krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej". Wniosek o wykreślenie podmiotu z rejestru REGON jest zwolniony z opłat. Do wniosku o skreślenie podmiotu z rejestru REGON należy dołączyć decyzję lub potwierdzone przez urząd gminy podanie o wykreślenie z ewidencji działalności gospodarczej oraz REGON nadany przy rozpoczynaniu działalności. Fakt skreślenia z rejestru REGON zostanie potwierdzony w zaświadczeniu, które wydawane jest na wniosek osoby zgłaszającej skreślenie.Obowiązki względem ZUS
Do aktualizacji danych w ZUS niezbędne będą:
- ZUS ZWPA - wyrejestrowanie płatnika składek, z wyłączeniem sytuacji, gdy płatnik nadal zatrudnia osoby w zakresie dopuszczalnym przepisami ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, za które ma obowiązek składania dokumentów ubezpieczeniowych (np. zleceniobiorców),
- ZWUA - wyrejestrowanie z ubezpieczeń osoby prowadzącej działalność gospodarczą oraz wyrejestrowanie z ubezpieczeń osób współpracujących,
- ZUS ZCNA - wyrejestrowanie członków rodziny osoby ubezpieczonej - osoby prowadzącej działalność gospodarczą oraz osoby współpracującej.
Zgłoszenie likwidacji w urzędzie skarbowym
Ostatnim etapem związanym z likwidacją spółki cywilnej jest aktualizacja danych w urzędzie skarbowym. Jeżeli podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT zaprzestał wykonywania czynności podlegającej opodatkowaniu, jest on obowiązany zgłosić zaprzestanie działalności naczelnikowi urzędu skarbowego (art. 96 ust. 6 ustawy o VAT). Zgłoszenie to stanowi dla naczelnika urzędu skarbowego podstawę do wykreślenia podatnika z rejestru jako podatnika VAT. W urzędzie skarbowym należy również zaktualizować dane dotyczące NIP nadanego spółce cywilnej.
Rozliczenie VAT
Spółka cywilna jest podatnikiem VAT. Zaprzestanie wykonywania działalności opodatkowanej VAT przez spółkę wymaga zgłoszenia na druku VAT-Z. Zgłoszenie należy złożyć do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla spółki w ostatnim dniu wykonywania działalności opodatkowanej VAT.
W przypadku rozwiązania spółki cywilnej opodatkowaniu podatkiem podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, a w stosunku do których przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
| Szukasz informacji o podatku VAT? www.VAT.pl Zebrane w jednym miejscu wskaźniki, deklaracje, akty prawne i narzędzia podatkowe. Baza wiedzy podatkowej skierowana do podmiotów gospodarczych. |  |
Na dzień rozwiązania spółki należy sporządzić spis z natury towarów. Podatnicy są obowiązani załączyć informację o dokonanym spisie z natury, o ustalonej na jego podstawie wartości i o kwocie podatku należnego, do deklaracji podatkowej składanej za okres obejmujący dzień rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu.
Spis z natury obejmuje:
- towary handlowe,
- materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze,
- półwyroby,
- produkcję w toku,
- wyroby gotowe,
- braki i odpady,
- wyposażenie oraz,
- jeżeli są wykorzystywane w prowadzonej działalności, również kasy rejestrujące.
Trzeba pamiętać, że dostawa towarów dokonywana przez byłych wspólników spółki cywilnej, której przedmiotem są towary objęte spisem z natury, podlega zwolnieniu od podatku przez okres 12 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, pod warunkiem rozliczenia podatku od towarów objętych spisem z natury. Byłym wspólnikom spółki cywilnej przysługuje również prawo zwrotu różnicy podatku wykazanego w deklaracji podatkowej za okres, w którym odpowiednio te osoby lub spółki były podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni.
W przypadku byłych wspólników zwrotu różnicy podatku dokonuje się na podstawie złożonej deklaracji podatkowej wraz z załączonymi do tej deklaracji:
- umową spółki, aktualną na dzień rozwiązania spółki,
- wykazem rachunków bankowych byłych wspólników w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub rachunków byłych wspólników w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której są członkami, na które ma być dokonany zwrot różnicy podatku.
Podział majątku zlikwidowanej spółki cywilnej
Spółka cywilna nie ma osobowości prawnej. Jej majątek stanowi współwłasność łączną jej wspólników, którzy całym swoim majątkiem odpowiadają za zobowiązania spółki. Każdy z nich rozlicza się z uzyskanego w spółce dochodu (proporcjonalnie do udziałów). Rozwiązanie spółki cywilnej pociąga za sobą zwrócenie wspólnikom wniesionych wkładów oraz podział pozostałego majątku. W razie likwidacji działalności gospodarczej, w tym także w formie spółki nie będącej osobą prawną, lub wystąpienia wspólnika ze spółki nie będącej osobą prawną, sporządza się wykaz składników majątku na dzień likwidacji działalności gospodarczej lub na dzień wystąpienia wspólnika z takiej spółki (art. 24 ust. 3a ustawy o PIT). Wykaz powinien zawierać co najmniej następujące dane:
- liczbę porządkową,
- określenie (nazwę) składnika majątku,
- datę nabycia składnika majątku,
- kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku,
- kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów,
- wartość początkową,
- metodę amortyzacji,
- sumę odpisów amortyzacyjnych,
- wysokość wypłaconych środków pieniężnych należnych wspólnikom z tytułu udziału w spółce nie będącej osobą prawną na dzień wystąpienia lub likwidacji.
Odroczone opodatkowanie
Masz problem prawny lub finansowy? Napisz do ekspertów Bankier.pl |
Były wspólnik zbywając takie składniki majątku będzie miał prawo rozpoznać koszt podatkowy poniesionych na nabycie tych składników, niezależnie od tego, czy zostały przez spółkę nabyte lub wytworzone - o ile wydatki te nie zostały zaliczone do kosztów działalności spółki.
Ustawodawca nie dokonuje rozróżnienia, czy są to aktywa wniesione do spółki przez wspólników, czy też nabyte przez nią w czasie jej funkcjonowania.
Dochodem z odpłatnego zbycia innych niż środki pieniężne składników majątku otrzymanych przez wspólnika spółki nie będącej osobą prawną z tytułu wystąpienia z takiej spółki lub z tytułu jej likwidacji jest różnica między przychodem uzyskanym z ich odpłatnego zbycia a wydatkami poniesionymi na ich nabycie lub wytworzenie, niezliczonymi w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów przez wspólnika lub spółkę (art. 24 ust. 3d ustawy o PIT).
Do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spółki nie będącej osobą prawną lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki, jeżeli od 1. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie, likwidacja spółki nie będącej osobą prawną lub nastąpiło wystąpienie wspólnika z takiej spółki, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło 6 lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej (art. 14 ust. 3 pkt 12 ustawy o PIT).
Zakończenie pracy kasy fiskalnej
Zakończenie działalności gospodarczej ewidencjonowanej za pomocą kas rejestrujących wymaga zakończenia pracy kasy fiskalnej, co wymaga odczytania zawartości pamięci kasy rejestrującej. W związku z odczytaniem zawartości pamięci kasy fiskalnej sporządzany jest protokół.
W czynnościach tych bierze udział:
- użytkownik kasy,
- serwisant oraz
- pracownik urzędu skarbowego.
Podstawa prawna:
- art. 36 ust. 11 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2009 r. nr 205, poz. 1585 ze zm.);
- art. 14 ust. 3 pkt 12, art. 24 ust. 3a, ust. 3d ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.);
- art. 14 ust. 1-10, art. 96 ust. 6 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).
Tomasz Strzałkowski
specjalista podatkowy
Czy wiesz, że możesz popełniać błędy, rozliczając VAT, nawet o tym nie wiedząc!
Sprawdź, co może zakwestionować fiskus i nie ryzykuj!
Mało którą firmę stać na to, by w każdym nietypowym przypadku mogła sobie pozwolić na korzystanie z pomocy doradcy podatkowego lub kancelarii prawniczej. Na taki luksus stać naprawdę nielicznych.
Sprawdzanie rozliczeń VAT to ulubione zajęcie kontrolerów ze Urzędu Skarbowego. Nie ma w tym nic dziwnego, bo każdy inspektor skarbowy doskonale wie, że w tym obszarze podatkowym najłatwiej złapać podatnika na niewiedzy lub samodzielnej interpretacji przepisów.
Jest na to sprawdzony sposób! Zamów „Serwis Podatkowy VAT” już teraz!
W czasopiśmie „Serwis Podatkowy VAT” znajdziesz nie tylko interpretacje przepisów, ale także podstawy prawne. Wszystko, co Ci potrzebne, by właściwie interpretować przepisy ustawy o VAT i nie popełnić błędu w rozliczeniach.
http://www.serwispodatkowyvat.pl/wip/obce/
Źródło:
