Czy wydatki poniesione na zakup telewizora oraz opłatę abonamentu RTV są kosztem?

Nasza firma kupiła telewizor dla pracowników, który obecnie stoi w kuchni, gdzie spożywają oni posiłki. Telewizor jest cały czas włączony.

Podatnik może traktować jako koszt podatkowy tylko te wydatki, które wiążą się z osiągnięciem przychodu lub ochroną źródeł przychodu. Aby firma mogła zaliczyć poniesione wydatki do kosztów podatkowych, musi być ona w stanie potwierdzić wpływ dokonanych zakupów na osiągnięcie przychodu lub na ochronę źródeł już uzyskiwanych przychodów.

Zasadniczo organy podatkowe oraz sądy oceniające wydatki firmowe badają z reguły, czy zgodnie z definicją ustawową kosztów wydatek został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub jego zabezpieczania. Ważne jest istnienie między tym wydatkiem a osiągnięciem przychodu związku przyczynowo-skutkowego tego rodzaju, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu, przy czym przychód nie zawsze musi wystąpić.

Każdy wydatek wymaga indywidualnej oceny

Przy ustalaniu kosztów każdy wydatek - poza wyraźnie wskazanymi w ustawie podatkowej - wymaga indywidualnej oceny pod kątem bezpośredniego związku z tym przychodem i racjonalności działania dla osiągnięcia tego przychodu.

Wydatki ponoszone na pracowników w związku z zakupem telewizora niewątpliwie umilą czas w trakcie posiłku, co wpłynie na poprawę atmosfery pracy. Ułatwienie zaś ułożenia wzajemnych relacji pomiędzy pracownikami i zintegrowanie pracowników z pracodawcą wpływa na zwiększenie efektywności ich pracy, co przekłada się wprost na przychody spółki. Zatem zachodzą przesłanki uprawniające do zaliczenia tego typu wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Ponadto zakup TV dla pracowników wymaga zapewnienia minimalnego współczesnego standardu, dlatego też wydatki poniesione na jego nabycie możesz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.

Zapłać abonament RTV

Na podstawie ustawy z 21 kwietnia 2005 r. o opłatach abonamentowych (Dz.U. nr 85, poz. 728 ze zm.) wszystkie jednostki korzystające z odbiorników radiowych i telewizyjnych zobowiązane są do uiszczania opłaty abonamentowej. Opłaty abonamentowe pobiera się za używanie odbiorników radiowych i telewizyjnych w celu umożliwienia realizacji misji publicznej przez jednostki publicznej radiofonii i telewizji. Obowiązek uiszczania abonamentu spoczywa na każdym, kto posiada odbiornik radiofoniczny lub telewizyjny w stanie umożliwiającym natychmiastowy odbiór programu i używa tego odbiornika (art. 2 ust. 2 ustawy o opłatach abonamentowych).
Używanie niezarejestrowanego odbiornika skutkuje opłatą karną w wysokości trzydziestokrotności miesięcznej opłaty abonamentowej obowiązującej w dniu stwierdzenia używania niezarejestrowanego odbiornika. Kontroli wykonywania rejestracji odbiorników oraz obowiązku uiszczania opłat abonamentowych dokonuje operator publiczny. Do tych opłat stosuje się przepisy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji w zakresie obowiązków o charakterze pieniężnym. W przypadku opóźnienia w uiszczaniu opłaty abonamentowej nalicza się odsetki za zwłokę, jak od zaległości podatkowych.

Niewątpliwie spoczywa więc na Tobie obowiązek zapłaty abonamentu RTV. Możliwość korzystania z telewizora jest więc uzależniona od uiszczenia opłat abonamentowych.

Uważaj na niekorzystne stanowisko WSA

Z uwagi na fakt, iż wydatek na telewizor nie jest kwestionowany, również analogicznie nie powinny być kwestionowane wydatki na abonament, które niewątpliwie są związane z użytkowaniem telewizora. Możesz jednak znaleźć niekorzystne dla podatników stanowisko sądów administracyjnych w tej kwestii.
Warto wskazać na uzasadnienie wyroku WSA w Gdańsku z 16 listopada 2001 r. (sygn. akt I SA/Gd 2225/99), w którym sąd uznał, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów. Dla uznania wydatku za koszt uzyskania przychodu wystarczy zatem, aby podatnik wykazał związek przyczynowy pomiędzy wydatkiem a racjonalnie spodziewanym przychodem. Chodzi przy tym nie o wiedzę dostępną w toku postępowania podatkowego, ale o wiedzę istniejącą w momencie podejmowania przez podatnika decyzji dotyczącej wydatkowania. Sąd stwierdził jednak, że słusznie organy podatkowe pominęły wydatek na opłatę abonamentu RTV, nie ma bowiem bezpośredniego związku przyczynowo-skutkowego (bez danego kosztu nie byłoby przychodu) pomiędzy oglądaniem telewizji a przychodem z produkcji rękawic roboczych.

Raport specjalny Bankier.pl A co, jeśli nie zapłacę? Nie zapłaciłeś podatku PIT, CIT, VAT lub Akcyzy? A może zapomniałeś odprowadzić składki do ZUS? Czy wiesz, co Ci za to grozi i jak zminimalizować kary? Odpowiedzi szukaj już od 6 września (Poniedziałek) na portalu Bankier.pl

Musisz spełnić warunki, aby odliczyć VAT

Podstawowym założeniem funkcjonowania VAT jest jego neutralny charakter. Co do zasady, postulat ten jest realizowany przez art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Na tej podstawie odliczeniu od podatku należnego podlega cały podatek naliczony wynikający z czynności nabycia towarów i usług wykorzystywanych do wykonywania działalności gospodarczej.

Jak z tego wynika, prawo do odliczenia VAT przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki:

• odliczenie musi zostać dokonane przez podmiot posiadający status podatnika podatku od towarów i usług;
• towary i usługi, przy których nabyciu został naliczony podatek, muszą być wykorzystywane przez tego podatnika do czynności opodatkowanych;
• musi istnieć związek dokonanych nabyć z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
  

Telewizor musi służyć czynnościom opodatkowanym

Możliwość odliczenia VAT przy związku pośrednim z wykonywanymi czynnościami był przedmiotem licznych orzeczeń ETS. System odliczania VAT - jak wskazuje ETS m.in. w wyroku z 22 lutego 2001 r. (C-408/98 Abbey National plc v. Commissioners of Customs Excise) - ma na celu całkowite uwolnienie przedsiębiorców od ciężaru VAT, zapłaconego lub do zapłaty, w ramach prowadzonej przez nich działalności gospodarczej. W konsekwencji wspólny system VAT zapewnia całkowitą neutralność opodatkowania VAT wszelkiej działalności gospodarczej, bez względu na jej cel i rezultat, przy założeniu, że ona sama co do zasady podlega opodatkowaniu VAT.

Także w wyroku z 27 września 2001 r. (C 16/00 CIBO Particiationis SA v. Directeur régional des impôts du Nord-Pas-de-Calais) ETS podkreślił, iż prawo do odliczenia podatku przysługuje - co do zasady - gdy istnieje bezpośredni związek ze sprzedażą opodatkowaną. Jednakże brak bezpośredniego związku z konkretną czynnością podlegającą opodatkowaniu nie wyklucza prawa do odliczenia VAT w przypadku tzw. kosztów ogólnych działania podatnika, o ile koszty te mogą być przypisane do działalności podatnika podlegającej opodatkowaniu VAT.

Zatem jeżeli zakupiony telewizor będzie służyć spółce do wykonywania czynności wyłącznie opodatkowanych, wówczas spółka będzie mogła odliczyć VAT naliczony od tego zakupu w pełnej wysokości.

Ewidencja zakupu odbiornika TV

Ewidencja księgowa zakupu odbiornika telewizyjnego zależy w dużej mierze od tego, czy zaklasyfikujesz go do środków trwałych swojej firmy.

Najprawdopodobniej zakupiony telewizor będzie używany w Twojej firmie dłużej niż rok, a zatem zaliczysz go do środków trwałych. Zakup telewizora i oddanie go bezpośrednio do użytkowania ujmujesz w księgach rachunkowych na podstawie otrzymanej od sprzedawcy faktury zapisem:

Wn "Środki trwałe" - wartość netto,

Wn "VAT naliczony" - kwota VAT,

Ma "Rozrachunki z dostawcami" - wartość brutto.

Dokonaj odpisów amortyzacyjnych

Od wartości środków trwałych dokonujesz odpisów amortyzacyjnych drogą systematycznego, planowego rozłożenia ich wartości początkowej na ustalony okres (art. 32 UoR). Okres lub stawkę i metodę amortyzacji ustalasz na dzień przyjęcia środka trwałego do używania. Przy ustalaniu okresu amortyzacji i rocznej stawki amortyzacyjnej powinieneś uwzględnić okres ekonomicznej użyteczności telewizora (art. 32 ust. 2 UoR).
Ujęcie amortyzacji w księgach

Amortyzację środka trwałego ujmujesz w księgach zapisem:

Wn "Amortyzacja",

Ma "Umorzenie".

Ujęcie abonamentu RTV w księgach

Za używany w Twojej firmie odbiornik telewizyjny jesteś zobowiązany uiszczać opłatę abonamentową, bez względu na to gdzie został on zamontowany. W księgach rachunkowych koszty ujmujesz następująco:

Wn "Podatki i opłaty" - wartość netto,

Wn "VAT naliczony" - kwota VAT,

Ma "Rozrachunki z dostawcami" - wartość brutto.

Źródło: