W praktyce nierzadko zdarza się sytuacja, kiedy jednoosobowy przedsiębiorca zasila swoją firmę pieniędzmi pochodzącymi z prywatnego kredytu. Pojawia się wówczas pytanie, czy wydatki związane z tym kredytem mogą stanowić koszty uzyskania przychodu?
Kredyt „na firmę” czasami trudno uzyskać
Niewielkie, jednoosobowe firmy często mają problem z zaciągnięciem kredytu, w szczególności gdy krótko funkcjonują na rynku. Banki mają zwykle określone wymagania dotyczące minimalnego okresu działalności. Mogą one wymagać 6 miesięcy, roku, a nawet dwóch lat obecności na rynku.
Dlatego niektórzy przedsiębiorcy decydują się na zaciągnięcie pożyczki na osobę fizyczną, a nie na firmę. Taki kredyt konsumpcyjny jest często tańszy i łatwiej dostępny. Niektórzy przedsiębiorcy, głównie ci potrzebujący więcej gotówki, decydują się również na zaciągnięcie kredytu hipotecznego, pod zastaw prywatnej nieruchomości, a uzyskane fundusze przeznaczają na rozwój firmy.
W kosztach tylko odsetki
 | » Jak rozliczyć koszty i przychody związane z firmowym kontem bankowym? |
Odsetki od prywatnego kredytu można niekiedy zaliczyć do kosztów prowadzonej działalności gospoarczej. Wymaga to jednak, aby zostały spełnione następujące warunki:
• Istnienie związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy zaciągniętym kredytem, a przychodem z działalności gospodarczej. Z podatkowego punktu widzenia nie jest bowiem ważna nazwa, czy rodzaj kredytu lub pożyczki ani treść umowy zawartej z bankiem. Istotne jest faktyczne przeznaczenie środków z kredytu na cele związane z prowadzoną firmą. Nic nie stoi również na przeszkodzie, aby kredyt został zaciągnięty wspólnie z inną osobą np. współmałżonkiem.
• Właściwe udokumentowanie poniesionego wydatku m.in. dowód wpłaty uzyskanych z banku pieniędzy na firmowe konto, faktury i potwierdzenia przelewu potwierdzające przeznaczenie pieniędzy na cele firmowe.
• Odsetki muszą być faktycznie zapłacone. Naliczone, lecz niezapłacone albo umorzone odsetki od pożyczek (kredytów) nie stanowią kosztu podatkowego.
• Zapłacone odsetki nie mogą zwiększać kosztów inwestycji (np. inwestycją jest modernizacja budynku zwiększająca wartość początkową nieruchomości, rozlicza się ją w kosztach poprzez odpisy amortyzacyjne).
Uwaga:
Gdy tylko część kredytu zostanie przeznaczona na potrzeby działalności gospodarczej, to odsetki jedynie od tej części mogą stanowić koszt uzyskania przychodu. Należy je obliczyć proporcjonalnie i w takiej kwocie włączyć do kosztów.
 | » Nie tylko samochód w firmie. Jakie inne koszty transportu można rozliczyć? |
• Kredytu hipotecznego, którego zabezpieczeniem był dom przedsiębiorcy, a środki pieniężne zostały przeznaczone na zakup towaru do firmy.
• Kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na zakup lokalu przeznaczonego na siedzibę firmy.
• Kredytu zaciągniętego na wykup lokalu, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza.
• Kredytu gotówkowego, gdy pozyskane środki pieniężne przeznaczone zostały, na sfinansowanie bieżącej działalności firmy m.in. na zakup sprzętu biurowego, zapłatę czynszu za lokal.
• Kredytu konsumpcyjnego zaciągniętego na zakup samochodu, wciągniętego do ewidencji środków trwałych w firmie.
• Kredytu prywatnego w części przeznaczonej na uregulowanie zobowiązań z tytułu zakupów dla potrzeb działalności gospodarczej oraz na spłatę kredytu zaciągniętego dla potrzeb tejże działalności.
Uwaga:
Decydujące znaczenie przy zaliczaniu odsetek od kredytu do kosztów podatkowych ma faktyczne wykorzystanie uzyskanych środków pieniężnych na działalność firmy. W związku z tym w praktyce może mieć miejsce zarówno sytuacja kiedy prywatny kredyt wykorzystany na potrzeby firmy wpłynie na wysokość kosztów, jak i taka, w której kredyt zaciągnięty na firmę, zostanie jednak wykorzystany na cele niezwiązane z nią i zapłacone odsetki kosztem wtedy nie są.
Odsetki od prywatnego kredytu a środki trwałe
W sytuacji gdy z prywatnego kredytu finansowany jest zakup rzeczy spełniającej definicję środka trwałego np. nieruchomości lub samochodu, prawo do rozliczenia odsetek kredytu w KPiR powstaje dopiero z momentem zakwalifikowania zakupu do ewidencji środków trwałych.
 | » Które kary możesz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? |
Rozliczanie odsetek od prywatnego kredytu w spółce
Liberalne interpretacje organów podatkowych pozwalające na zaliczenie odsetek od prywatnych kredytów w kosztach uzyskania przychodów dotyczą jedynie przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą oraz wspólników spółek cywilnych. Jednak już w przypadku zawiązania np. spółki jawnej fiskus nie daje możliwości uwzględniania odsetek od kredytów prywatnych zaciągniętych przez jej wspólników w kosztach podatkowych.
Zgodnie z przepisami to właśnie spółka, jako podmiot mogący zaciągać zobowiązania w swoim własnym imieniu, powinna być stroną umowy kredytowej. Podobnie sytuacja wygląda w przypadku spółek prawa handlowego, m.in. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Tutaj również nie jest możliwe rozliczenie odsetek od prywatnego kredytu wspólników w kosztach uzyskania przychodu.
