Od odsetek na rachunkach bankowych pobierany jest podatek od zysków kapitałowych, zwany podatkiem Belki. Podatkiem tym nie są jednak obciążone odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bieżącym przedsiębiorstwa. Nie oznacza to jednak, że są one zwolnione z opodatkowania, trzeba je zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej i opodatkować podatkiem dochodowym.
Przedsiębiorcy, którzy mają wysoką płynność finansową i utrzymują permanentnie dodatnie saldo rachunku bankowego, otrzymują odsetki od tych środków. Mimo iż bank nie pobiera od nich podatku Belki, przedsiębiorca powinien pamiętać o obowiązku zaliczenia odsetek do przychodów z działalności gospodarczej zgodnie z zasadą kasową i wykazać je w księdze przychodów i rozchodów w kolumnie: pozostałe przychody. Wiąże się to z koniecznością odprowadzenia podatku dochodowego od tych odsetek.
Odsetki od lokat z podatkiem Belki
Nie można jednak mylić rachunku bieżącego z subkontem utworzonym przy koncie firmowym w celu lokowania nadwyżek pieniężnych. Zgodnie z interpretacją indywidualną dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 19 marca 2010 r. odsetek od odrębnych lokat terminowych utworzonych dla lokowania wolnych środków pieniężnych, nawet przez bank prowadzący rachunek bieżący podatnika, nie można utożsamiać z odsetkami od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą. Tak więc środki te będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od zysków kapitałowych w wysokości 19% i nie zostaną zaliczone do przychodów.
Gdzie trzymać nadwyżki?
Pozornie płacenie podatku Belki lub podatku dochodowego od odsetek na rachunku bankowym wydaje się jednakowym ciężarem. Jednak w zależności od formy opodatkowania bardziej opłacalne może okazać się utrzymywanie nadwyżek na rachunku bieżącym przedsiębiorstwa niż na specjalnym subkoncie (przy założeniu podobnego oprocentowania obu rachunków).
Rozważmy sytuację przedsiębiorcy, który z powodu nadpłynności posiada na rachunku firmowym duże rezerwy, od których uzyskuje rocznie 100 tys. zł odsetek. Gdyby podane środki przedsiębiorca utrzymywał na subkoncie, zostałby od nich potrącony podatek Belki w wysokości 19 tys. zł. Przy utrzymywaniu nadwyżek na rachunku bieżącym wysokość podatku zależy od formy opodatkowania przedsiębiorcy. W przypadku podatku liniowego podatek wyniesie 19% odsetek, które są zaliczane do przychodu, co daje 19 tys. zł, tj. tak samo jak przy utrzymywaniu środków na lokacie terminowej. Gdy przedsiębiorca jest opodatkowany wg skali, a jego dochody przekraczają 85 528 zł, podatek wyniesie 32% od uzyskanego dochodu z odsetek, czyli 32 tys. zł. Najbardziej korzystne okazuje się utrzymywanie środków na rachunku firmowym w przypadku opodatkowania działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Zgodnie bowiem z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą opodatkowane są stawka ryczałtu w wysokości 3%. Tak więc podatek od odsetek wyniesie w tym przypadku jedynie 3 tys. zł.
Dorota Kępka, księgowa Tax Care
