W Wielkiej Brytanii opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają m. in. przychody z zatrudnienia, prowadzonej działalności gospodarczej, odsetek od wkładów oszczędnościowych oraz większości emerytur. Podatkiem tym, nie jest jednak obciążona cała kwota przychodu, a jedynie ta jej część, która wykracza poza wyznaczony na dany rok podatkowy limit kwoty wolnej od podatku. Dodatkowo przewidziane są pewne ulgi (np. dla małżeństw), dające prawo do zmniejszenia kwoty podatku dochodowego, nawet po przekroczeniu przyjętego limitu.
Informacja na temat kwoty wolnej od podatku („Basic personal allowance”), publikowana jest na stronach Urzędu Podatkowego HMRC („Her Majesty Revenue & Customs”). W roku podatkowym 2011-12 (trwającym od 6 kwietnia 2011 r. do 5 kwietnia 2012 r.) wynosi ona £7,475 rocznie, przy czym kwota tygodniowa to odpowiednio £143,75. Prawo angielskie przewiduje wyższe limity kwot wolnych od podatku w przypadku osób, które ukończyły 65 lub 75 rok życia („Higher personal allowance”). Ponadto, małżonkowie oraz osoby zarejestrowane jako niewidome lub nie będące w stanie wykonywać pracy, do której niezbędny jest wzrok mają prawo skorzystania z dodatkowych limitów kwoty wolnej od podatku.
Po uwzględnieniu wszelkich ulg i zwolnień przysługujących podatnikowi, należna kwota podatku dochodowego obliczana jest na podstawie stawki właściwej dla progu podatkowego, w którym mieści się tak wyliczony dochód podatnika:
- Dla dochodu poniżej £ 35,000 rocznie – stawka podstawowa w wysokości 20%
- Dla dochodu od £ 35,001 do £ 150,000 rocznie – stawka wyższa w wysokości 40%
- Dla dochodu powyżej £ 150,000 rocznie – stawka dodatkowa – 50%
Ponadto od pensji brutto potrącane są składki na ubezpieczenie społeczne („National Insurance Contributions - NICs). Wysokość składki uzależniona jest od wysokości dochodów oraz od rodzaju zatrudnienia. W przypadku osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, płacą one składki na ubezpieczenie społeczne Klasy 1 (Class 1 NIC) w następującej wysokości:
- Jeśli zarabiają więcej niż £139 tygodniowo, ale do kwoty £817, płacą 12% od kwoty uzyskanego dochodu.
- Jeśli zarabiają więcej niż £817 tygodniowo, płacą dodatkowo 2% od kwoty dochodu powyżej £817.
Zobacz także
Należy zwrócić uwagę, że w Wielkiej Brytanii obowiązuje system PAYE („Pay As You Earn”). Jest to jedna z form płacenia podatku od przychodu, w której to pracodawca pobiera należny podatek od wynagrodzenia przed jego wypłatą. System ten polega na tym, że podatek płacony jest regularnie w trakcie całego roku (przy każdej wypłacie pensji). Za odprowadzanie podatku do HMRC odpowiedzialny jest zatem pracodawca.
Informacja na temat wysokości kwoty wolnej od podatku znajduje się pod adresem: http://www.hmrc.gov.uk/rates/it.htm
PRZYKŁAD:
Roczna pensja brutto: £ 40,000
Kwota wolna od podatku: £ 7,475
Podstawa opodatkowania: £ 32,525
Podatek dochodowy: £ 6,505
Ubezpieczenie społeczne: £ 3,932.64
Roczny dochód netto: £ 29,562.36
/ Radomir Graj, Dyrektor Departamentu Podatkowego
Agnieszka Sobańska, Młodszy Konsultant Podatkowy
Accace
