CIT/PIT
Paczki i bony towarowe dla pracowników spółka może sfinansować z jej środków obrotowych bądź z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Jednak w zależności od źródła finansowania tych wydatków różnie będzie wyglądać ich rozliczenie podatkowe zarówno po stronie spółki, jak i pracowników.
Finansowanie paczek i bonów ze środków obrotowych
W przypadku finansowania wydatków na paczki i bony towarowe ze środków obrotowych spółki istnieje możliwość zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów. Należy jednak zwrócić uwagę na to, aby zakup bonów bądź paczek nie miał charakteru działalności socjalnej wówczas musiałby być finansowany z zfśs. Nie można więc uzależniać ich wydawania od sytuacji życiowej lub materialnej pracowników. Każdy z pracowników musi otrzymać bony bądź paczki w jednakowej wysokości. Wydatki na paczki i bony będą wydatkami na cele pracownicze, które jako pośrednio związane z uzyskiwaniem przychodu spółka będzie mogła zaliczyć do kosztów podatkowych.
Czy paczki stanowią dla pracowników przychód do opodatkowania?
W przypadku finansowania wydatków na paczki i bony ze środków obrotowych otrzymane z tego tytułu świadczenia należy doliczyć do przychodów pracownika uzyskanych ze stosunku pracy i opodatkować. Jednocześnie ich wartość zwiększy podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. A zatem jest to mniej korzystne dla pracownika bowiem nie można w takiej sytuacji zastosować ulgi od podatku dochodowego.
 | Potrzebujesz więcej informacji o podatkach? Skorzystaj z naszego Niezbędnika przedsiębiorcy i podatnika |
W przypadku finansowania paczek ze środków zfśs lub funduszy związków zawodowych ich wartość będzie korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego do wysokości 380 zł w roku podatkowym. Od podatku dochodowego od osób fizycznych są bowiem wolne wartości otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej rzeczowych świadczeń, a także otrzymanych przez pracownika w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków funduszu lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT).
Przez pojęcie sfinansowanych "w całości" należy rozumieć, że zwolnione świadczenie w całości zostało pokryte przez pracodawcę ze środków funduszu. Oznacza to, że jeśli pracodawca finansuje je w części ze środków funduszu i w części ze środków obrotowych, wartość świadczenia nie korzysta ze zwolnienia od podatku. Jednak nie dotyczy to sytuacji gdy świadczenie jest sfinansowane w części z funduszu, a w części pracownik sam pokrywa wydatki, wówczas ma zastosowanie zwolnienie od podatku.
Przewidziany limit w wysokości 380 zł dotyczy łącznie finansowania działalności socjalnej świadczeń rzeczowych i świadczeń pieniężnych. Przekroczenie limitu w ciągu roku powoduje, że nadwyżka będzie przychodem ze stosunku pracy pracownika i będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Czy bony towarowe są zwolnione z opodatkowania?
Bony towarowe nawet jeśli będą finansowane z zfśs nie podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego. Wolne są bowiem od podatku świadczenia rzeczowe finansowane z zfśs. Bony towarowe nie są uznawane za świadczenia rzeczowe zgodnie z przepisami podatkowymi.
Świadczeniami rzeczowymi nie są bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.
A zatem wartość bonów towarowych, nawet jeśli są sfinansowane z zfśs, należy doliczyć do dochodu pracownika i opodatkować.
Iwona Czauderna
doradca podatkowy
Ile razy zastanawiałeś się, co możesz w nie wliczyć?
Czy jesteś w stanie przewidzieć wszystkie podatkowe konsekwencje księgowań w Twojej firmie? Czy VAT jest odliczony poprawnie?
Czy Twoje wyliczenia są zgodne z ustawą o rachunkowości?
Teraz otrzymasz praktyczną pomoc: „Koszty w firmie”
To gotowe i praktyczne rozwiązania problemów dotyczących rozliczania kosztów w firmie z punktu widzenia 3 dziedzin:
- podatków dochodowych,
- VAT
- ustawy o rachunkowości
Korzystając z "Kosztów w firmie", otrzymasz dostęp do gotowych rozwiązań rzeczywistych problemów podatkowych, z jakimi borykają się osoby prowadzące księgowość. Praktyczne porady opisują, jak postępować w określonych przypadkach i poprawnie kwalifikować wydatki jako koszty uzyskania przychodu z punktu widzenia podatków dochodowych, VAT i rachunkowości. Dzięki "Kosztom w firmie" nie będziesz musiał szukać rozwiązań w trzech różnych publikacjach!
http://www.kosztywfirmie.pl/obce/
