Ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej w niektórych przypadkach ma charakter obowiązkowy. Dotyczy to w szczególności takich zawodów jak: zarządcy nieruchomości, doradcy podatkowi, notariusze, rzeczoznawcy majątkowi, inżynierowie budownictwa i architekci.
Wydatki z tytułu zakupu takiej polisy są niewątpliwie związane z prowadzoną działalnością. Wydatek taki spełnia podstawową definicje kosztu, jest bowiem poniesiony w celu zabezpieczenia i zachowania źródła przychodów. Jednocześnie nie został wymieniony w katalogu wydatków, które nie mogą stanowić kosztu podatkowego (art. 23 ustawy o PIT).
OC właścicieli spółki
Jak wynika z interpretacji podatkowych (interpretacja indywidulana z 17 czerwca 2010r., IBPBI/1/415-331/10/ZK) kosztem mogą być również wydatki poniesione na ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej niemające charakteru obowiązkowego. W przypadku przedstawionym w interpretacji (wspólnicy spółki cywilnej, której przedmiotem są usługi rzeczoznawstwa - wyceny pojazdów - kupują polisę OC, w której osobą ubezpieczoną jest każdy z właścicieli spółki cywilnej) dyrektor Izby Skarbowej uznał, że wydatki związane z wykupieniem polis ubezpieczeniowych z tytułu odpowiedzialności cywilnej zawodowej nie zostały ujęte w katalogu wydatków nieuznawanych za koszt uzyskania przychodów, zawartym w treści art. 23 ustawy o PIT. Mając powyższe na względzie stwierdzić należy, iż wydatki będące przedmiotem wniosku, jako mające związek z prowadzoną w formie Spółki cywilnej działalnością gospodarczą, służące zachowaniu czy też zabezpieczeniu źródła przychodów, poprzez zmniejszenie ewentualnych negatywnych następstw cywilnej odpowiedzialności zawodowej wspólników Spółki (będących skutkiem ich działania, czy też zaniechania), mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jednakże pod warunkiem ich należytego udokumentowania.
OC członków zarządu
Dość popularne jest ostatnio wykupywanie przez spółki polis OC, których składki opłacane są na rzecz osób wchodzących w skład władz spółek kapitałowych.Czy zakup takiej polisy może stanowić koszt uzyskania przychodu w spółce? Stosownie do art. 16 ust. 1 pkt 38a ustawy o CIT, podatnicy nie mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatków na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji. Przepis ten bardzo często jest powoływany w wydawanych interpretacjach podatkowych. W ich świetle, bez względu na to jaką formę ma polisa ubezpieczeniowa (imienna czy bezimienna) wydatki, które spółka zamierza ponieść w związku z ubezpieczeniem od odpowiedzialności cywilnej członków zarządu, członków rady nadzorczej nie mają na celu osiągnięcia przychodów. Mają na celu chronić od odpowiedzialności osoby pełniące funkcję w organach Spółki. Osoba fizyczna, przyjmując funkcję członka zarządu, rady nadzorczej bądź prokurenta Spółki za określone wynagrodzenie, winna przejąć odpowiedzialność za pełnienie tej funkcji czytamy w jednej z wielu interpretacji z 12 marca 2010 (IBPBI/2/423-1573/09/BG). W związku z tym zakup takiej polisy nie będzie stanowił kosztu uzyskania przychodu.
Dorota Kępka, księgowa Tax Care
