Rozeznanie się w zawiłościach prawa podatkowego nie należy do zadań łatwych. Można jednak pomóc sobie w sprostaniu temu zadaniu. Mając wątpliwości co do zakresu i sposobu stosowania przepisów podatkowych, można zwrócić się o ich wyjaśnienie do urzędu skarbowego. Wystarczy złożyć wniosek o wydanie interpretacji.
Kto może być autorem wniosku?
Krąg podmiotów, które mogą zwrócić się do urzędu skarbowego o rozwiązanie swoich problemów podatkowych w formie wiążącej interpretacji jest szeroki. Tworzą go bowiem podatnicy, płatnicy, inkasenci, następcy prawni podatnika oraz osoby trzecie odpowiadające za zaległości podatkowe, np. wspólnik spółki jawnej, członek zarządu spółki z o.o. czy były małżonek podatnika.
Zobacz także
Wniosek o wydanie interpretacji musi jednak dotyczyć indywidualnej sprawy pytającego. Zadanie pytania w nie swojej sprawie dyskwalifikuje złożony wniosek. Postawione pytanie pozostanie bez odpowiedzi.
Kiedy jest właściwy czas na zadanie pytania?
Pisaniem wniosku o wydanie interpretacji nie zawsze warto się trudzić. Nie na wiele się to zda, gdy dotyczy sprawy, która jest już przedmiotem zainteresowania fiskusa czy sądu administracyjnego. Urząd skarbowy nie wyda interpretacji w sprawie, w której toczy się postępowanie podatkowe, kontrola lub postępowanie sądowo-administracyjne.
Wniosek o wydanie interpretacji można natomiast śmiało złożyć w czasie czynności sprawdzających, gdy urzędnik weryfikuje złożone deklaracje pod względem formalnym: czy zostały złożone w terminie, czy są wypełnione zgodnie z określonymi wymogami, czy nie zawierają błędów rachunkowych. Czynności sprawdzające - choćby były przeprowadzone w zakresie objętym zapytaniem - nie stanowią przeszkody w zwróceniu się do urzędu skarbowego o interpretację.
Jak zapytać, aby dostać odpowiedź?
Konstrukcja wniosku o wydanie interpretacji podatkowej opiera się w zasadzie na dwóch elementach: opisie stanu faktycznego oraz własnym stanowisku pytającego w sprawie.
Opis stanu faktycznego to nic innego jak opis sytuacji, w związku z którą pojawiły się wątpliwości interpretacyjne. Może to być zarówno zdarzenie, które już miało miejsce, jak i takie, które może dopiero zaistnieć w przyszłości. W tym drugim przypadku nie należy jednak zdradzać fiskusowi, że chodzi o sytuację hipotetyczną. Zdarzenie takie trzeba przedstawić bez użycia sformułowań wskazujących, że być może będzie ono miało dopiero miejsce. Za takim podejściem przemawiają względy pragmatyczne. Jak bowiem wynika z pisma Ministerstwa Finansów z dnia 26 stycznia 2005 r., nr SP1/76/8010-4/170/05/AA, organ podatkowy przed wydaniem interpretacji nie bada, czy opisana we wniosku sytuacja miała miejsce czy nie, byle by została opisana w sposób spójny i bez zastosowania trybu warunkowego. Interpretacja wydana w takiej sprawie będzie jednak wiążąca wtedy, gdy przedstawiony w niej stan faktyczny się ziści, a stan prawny się nie zmieni.
Opis stanu faktycznego to ważny element wniosku o wydanie interpretacji. Nie mniej ważne jest własne stanowisko pytającego. We wniosku należy zawrzeć własny osąd opisanej sprawy. Stanowisko to musi być konkretne i jednoznaczne.
Kto podpisuje się pod wnioskiem?
Napisany wniosek należy podpisać. Firmy powinny przy tym uważać, aby podpisy złożyły odpowiednie osoby. W przypadku osób prawnych i jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej wniosek musi być podpisany przez osobę lub osoby upoważnione do reprezentacji.
Uchybienie temu wymogowi może mieć bowiem poważne konsekwencje. Nie należą do rzadkości przypadki, kiedy urząd skarbowy wydał interpretację, ale izba skarbowa ją uchyliła i to bynajmniej nie ze względów merytorycznych, ale z powodu braku podpisu odpowiedniej osoby pod wnioskiem o wydanie interpretacji. Argumenty izby skarbowej uchylającej postanowienie interpretacyjne sprowadzają się w takim przypadku do jednego: skoro strona była niewłaściwie reprezentowana, postępowanie organu podatkowego I instancji prowadzone było z rażącym naruszeniem przepisów prawa procesowego, a organ odwoławczy ma obowiązek uchylić z urzędu postanowienie rażąco naruszające prawo.
Ile trzeba zapłacić za interpretację?
Koszt interpretacji to właściwie koszt opłaty skarbowej za złożenie wniosku o wydanie interpretacji. Wysokość tej opłaty to 5 zł. Jeśli do wniosku dołączane są załączniki, za każdy z nich trzeba uiścić opłatę skarbową w wysokości 0,50 zł. Inne koszty, np. zlecenia napisania wniosku profesjonaliście czy dojazdu do urzędu skarbowego, to już koszty zindywidualizowane.
Przykład wniosku o wydanie interpretacji podatkowej
| Jakub Wichura ul. Widokowa 14/4 45-057 Opole NIP: 754-001-01-01 |
Opole, dnia 3.02.2006 r. |
| Naczelnik
I Urzędu
Skarbowego w Opolu ul. Ozimska 19 45-057 Opole |
|
|
Na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.) zwracam się z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w mojej sprawie. Opis stanu faktycznego sprawy W 2005 r. sprzedałem nieruchomość kupioną dwa lata wcześniej. Jako że do tej transakcji doszło przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości, złożyłem w I Urzędzie Skarbowym w Opolu PIT-23 oraz zapłaciłem 10% zryczałtowany podatek. Nie złożyłem wówczas oświadczenia o przeznaczeniu pieniędzy uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub lit. e) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.). W 2006 r. kupiłem mieszkanie. Pytanie Czy można wystąpić do urzędu skarbowego o zwrot zapłaconego w 2005 r. 10% zryczałtowanego podatku z tytułu osiągnięcia przychodu ze sprzedaży nieruchomości, jeśli w 2006 r. pieniądze zostały przeznaczone na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.)? Stanowisko w sprawie wnioskodawcy Uważam, że podatnik, który po sprzedaży nieruchomości uregulował 10% zryczałtowany podatek, ale przed upływem dwóch lat od sprzedaży przeznaczy uzyskane pieniądze na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub lit. e) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, może domagać się zwrotu tego podatku. Podatek od przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10% uzyskanego przychodu. Podatek ten jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia. Podatnik nie płaci go jednak, jeśli w ciągu 14 dni od dokonania sprzedaży nieruchomości złoży oświadczenie, że uzyskane pieniądze przeznaczy na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub lit. e) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W myśl tego przepisu wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości w części wydatkowanej nie później niż w ciągu dwóch lat od dnia sprzedaży na np. nabycie gruntu, budowę domu lub zakup mieszkania. Podatnik, który nie wywiąże się ze złożonego oświadczenia musi zapłacić podatek wraz z odsetkami. Zwolnienie od 10% podatku od sprzedaży nieruchomości przysługuje więc podatnikom, którzy spełnią wskazane w ustawie warunki: pieniądze uzyskane ze sprzedaży nieruchomości przeznaczyli na cele mieszkaniowe przed upływem dwóch lat od dnia sprzedaży. Jeśli warunki te spełnia podatnik, który po sprzedaży nieruchomości zapłacił podatek, również korzysta ze zwolnienia od podatku. W niniejszej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. |
|
| Jakub Wichura | |
Podstawa prawna: art. 14a, 14d ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.).
Gazeta Podatkowa Nr 217 z dnia 2006-02-06
