Kontrahent szwedzki fakturuje kilka razy w miesiącu zbiorczo przeprawy promowe, tzn. na jednej fakturze podaje daty korzystania z przeprawy, czyli de facto moment wykonania usługi. W jaki sposób rozliczyć te faktury w imporcie usług? Czy należy uwzględniać każdą przeprawę osobno (czasem jest to kilkanaście pozycji na fakturze), czy też można przyjąć jedną datę rozliczenia (np. datę z ostatniej przeprawy).
Rozliczenie importu przedmiotowych usług zależy tak naprawdę wyłącznie od daty powstania obowiązku podatkowego z tytułu ich wykonania, a nie od sposobu fakturowania przez kontrahenta szwedzkiego.
Zgodnie zatem z art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usług transportu osób i ładunków:
- kolejami,
- taborem samochodowym,
- statkami pełnomorskimi,
- środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej,
- promami,
- samolotami i śmigłowcami.
Najpóźniej w momencie powstania tego obowiązku podatnik powinien wystawić fakturę dokumentującą import usług (§ 11 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, Dz.U. nr 212, poz. 1337 ze zm.). Nie można zatem przy rozliczaniu faktur przyjąć daty ostatniej dostawy.
Podstawa prawna:
- art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.),
- § 11 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 212, poz. 1337 ze zm.).
Zobacz także
Mirosław Siwiński, doradca podatkowy, Kancelaria Prawna Witold Modzelewski
Czy wiesz, że możesz popełniać błędy, rozliczając VAT, nawet o tym nie wiedząc!
Sprawdź, co może zakwestionować fiskus i nie ryzykuj!
Mało którą firmę stać na to, by w każdym nietypowym przypadku mogła sobie pozwolić na korzystanie z pomocy doradcy podatkowego lub kancelarii prawniczej. Na taki luksus stać naprawdę nielicznych.
Sprawdzanie rozliczeń VAT to ulubione zajęcie kontrolerów ze Urzędu Skarbowego. Nie ma w tym nic dziwnego, bo każdy inspektor skarbowy doskonale wie, że w tym obszarze podatkowym najłatwiej złapać podatnika na niewiedzy lub samodzielnej interpretacji przepisów.
Jest na to sprawdzony sposób! Zamów „Serwis Podatkowy VAT” już teraz!
W czasopiśmie „Serwis Podatkowy VAT” znajdziesz nie tylko interpretacje przepisów, ale także podstawy prawne. Wszystko, co Ci potrzebne, by właściwie interpretować przepisy ustawy o VAT i nie popełnić błędu w rozliczeniach.
http://www.serwispodatkowyvat.pl/wip/obce/
