Resort finansów planuje ukrócić wykorzystywanie fundacji rodzinnych do obchodzenia przepisów i unikania płacenia podatku dochodowego. Odpowiednie zmiany znalazły się w projekcie nowelizacji ustaw o PIT i CIT, opublikowanym w czwartek na stronie Rządowego Centrum Legislacji.
Chodzi o przygotowany przez resort finansów projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Ministerstwo Finansów poinformowało w ocenie skutków regulacji (OSR), że analiza praktyk rynkowych ujawniła przypadki wykorzystywania fundacji rodzinnej w sposób sprzeczny z celem, jakiemu ta instytucja ma służyć.
ReklamaZobacz także
„W szczególności, identyfikowane są przypadki instrumentalnego traktowania fundacji rodzinnej, w których jej powołanie służy wyłącznie uzyskaniu korzyści podatkowych – takich jak odroczenie momentu opodatkowania, całkowite zwolnienie z podatku czy też obniżenie jego wysokości” - wskazano.
Resort poinformował również, że zidentyfikowano sytuacje, w których majątek jest wnoszony do fundacji rodzinnej wyłącznie w celu jego późniejszego zbycia, „z wykorzystaniem preferencyjnego reżimu podatkowego, przysługującego fundacjom rodzinnym”.
W ocenie MF negatywnym zjawiskiem jest również prowadzenie przez fundacje rodzinne działalności operacyjnej, m.in. za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo (takich, które nie płacą podatku dochodowego, a ich zyski i koszty przechodzą bezpośrednio na właścicieli lub wspólników - PAP).
W tego rodzaju schematach fundacja rodzinna formalnie nie prowadzi działalności gospodarczej, lecz kontroluje lub uczestniczy w podmiotach, które taką działalność prowadzą.
„W praktyce dochodzi zatem do obejścia założenia, że bieżąca działalność podmiotu, za pośrednictwem którego prowadzona jest działalność gospodarcza, podlega opodatkowaniu, a tym samym często także do agresywnej optymalizacji podatkowej” - wyjaśniło MF.
Przewidziane w projekcie zmiany polegają m.in. na uzależnieniu stosowania preferencyjnego sposobu opodatkowania od utrzymania własności składników majątku przez 36 miesięcy. Wyeliminowana ma zostać możliwość unikania opodatkowania przez fundację przez prowadzenie działalności za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo.
Fundacje rodzinne mają być objęte przepisami o zagranicznej jednostce kontrolowanej (CFC). Doprecyzowane mają zostać zasady opodatkowania przychodów osiąganych przez fundację rodzinną z umów, których przedmiotem jest oddanie nieruchomości do odpłatnego korzystania.
W projekcie zaproponowano też poniesienie stawki podatku dochodowego od wypłat z fundacji rodzinnych z 15 proc. do 19 proc. Projekt obejmuje również doprecyzowanie i uszczelnienie katalogu ukrytych zysków fundacji rodzinnej poprzez rozszerzenie zakresu podmiotowego regulacji dotyczących pożyczek oraz objęcie tym katalogiem umorzonych, przedawnionych i nieściągalnych należności fundacji.
Projekt zakłada też wprowadzenie rozwiązania, które ma zachęcać do zakładania fundacji rodzinnej przez rodzeństwo. Chodzi o zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych świadczeń otrzymywanych przez beneficjentów takiej fundacji rodzinnej oraz uprawnionych do otrzymania mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej, będących zstępnymi rodzeństwa fundatorów.
„Regulacja taka realizuje podstawowy cel fundacji rodzinnej, jakim jest zapewnienie sukcesji międzypokoleniowej oraz zachowanie zgromadzonego majątku. Rozwiązanie to spowoduje w skutkach analogiczne zasady ustalania proporcji dla celów zwolnienia podatkowego w PIT, jak w przypadku fundacji założonej przez rodziców rodzeństwa (pełne zwolnienie w PIT dla wszystkich zstępnych każdego z rodzeństwa)” - wskazano w OSR. (PAP)
gkc/ mmu/ pr/
