Korekta podatku należnego związanego z towarami lub usługami jest możliwa także w przypadku wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, czyli kosztów uzyskania przychodów w świetle ustawy o podatku dochodowym - pisze "Gazeta Prawna". Korekta obejmuje także kwotę podatku wliczoną w kwotę wierzytelności nieściągalnej. Aby korekta była możliwa, niezbędne jest spełnienie kilku warunków.
Dostawa towarów bądź świadczenie usług musi odbyć się na rzecz osoby posiadającej status czynnego podatnika VAT, niebędącej w trakcie likwidacji lub postępowania upadłościowego. Same wierzytelności należy udokumentować w deklaracji podatkowej, ale nie mogą one być uregulowane lub zbyte.
Oprócz tego od chwili wystawienia faktury służącej odpisaniu wierzytelności nie może minąć 5 lat - licząc od roku, w którym ją wystawiono. Wierzyciel powinien również dopełnić obowiązku zawiadomienia dłużnika o odpisaniu wierzytelności, z uwzględnieniem 28-dniowego teminu spłaty. Korekta może objąć rozliczenie za okres następujący po miesiącu poinformowania dłużnika o konieczności spłaty.
Jeśli po dokonaniu korekty należność została uregulowana, podatnik musi zwiększyć VAT należny w rozliczeniu za okres uregulowania zaległości. Częściowe jej uregulowanie zwiększa podatek w odniesieniu do danej części. Warto jednak zapamiętać, że zastosowanie ulgi nie jest możliwe, jeśli między wierzycielem i dłużnikiem istnieją określone związki.
(na podst.: Krzysztof Tomaszewski/Gazeta Prawna)
