Wygrałeś nagrodę? Sprawdź czy zapłacisz podatek

Praktycznie na każdym kroku spotykamy się z różnego rodzaju konkursami. Organizują je m.in. sieci handlowe, salony samochodowe, prasa, radio. Dużo konkursów odbywa się również przez Internet. Wiele osób bierze w nich udział dla zabawy czy rozrywki. Nie wszyscy jednak zdają sobie sprawę, że wygrana może wiązać się z obowiązkiem zapłaty podatku.

Nagroda oznacza przychód

Nagroda wygrana w konkursie stanowi przychód dla celów podatkowych. Wartość tego rodzaju nagród podlega opodatkowaniu 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym (art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o pdof). Jeśli wygrana ma charakter pieniężny, płatnik dokonując jej wypłaty, pobiera podatek z kwoty wygranej. W przypadku gdy nagroda ma postać niepieniężną, przed jej udostępnieniem podatnik ma obowiązek wpłacić płatnikowi kwotę należnego zryczałtowanego podatku.

Przychodów z tego tytułu nie łączy się z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej i nie wykazuje w zeznaniu rocznym.

Kiedy nagroda podlega zwolnieniu?

Nie zawsze wygrana będzie wiązała się z obowiązkiem zapłaty podatku z tego tytułu. Jeśli jednorazowa wartość wygranej nie przekracza kwoty 760 zł, a konkurs był organizowany i emitowany (ogłaszany) przez środki masowego przekazu takie jak prasa, radio, telewizja, przychód uzyskany przez podatnika w postaci nagrody będzie wolny od podatku. Zwolnienie dotyczy także wygranych w konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu. Wartość wygranych w takich konkursach jest również zwolniona od podatku, jeżeli jednorazowo nie przekroczy kwoty 760 zł (art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o pdof).

W sytuacji gdy wartość nagrody przekroczy kwotę 760 zł, opodatkowaniu podlega cała wygrana, a nie tylko nadwyżka ponad ww. kwotę.

Przykład

Pan Jan K. wygrał w konkursie radiowym aparat fotograficzny o wartości 700 zł. Ponieważ wartość nagrody nie przekroczyła 760 zł, Pan Jan nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu.

Przykład

Pan Piotr. Z. wygrał w konkursie sportowym główną nagrodę w postaci telewizora o wartości 2.500 zł. W tej sytuacji płatnik powinien pobrać podatek od wartości 2.500 zł.

Konkurs w Internecie

Omówione powyżej zwolnienie, dotyczące nagród wygranych w konkursach ogłaszanych w środkach masowego przekazu, nie ma zastosowania do nagród wygranych w konkursach internetowych. Internet wprawdzie jest powszechnie wykorzystywany zarówno przez przedsiębiorców, jak i osoby nieprowadzące działalności gospodarczej. Nie można go jednak utożsamiać ze środkami masowego przekazu, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o pdof. W przepisie tym bowiem ustawodawca wprost wymienił formy organizowania i ogłaszania konkursów, uprawniające do zwolnienia od podatku nagród w nich wygranych. Należą do nich prasa, radio, telewizja. Zatem konkurs ogłoszony w Internecie nie mieści się w pojęciu konkursu ogłaszanego w środkach masowego przekazu w rozumieniu ww. przepisu. Jak uznał Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu w piśmie z dnia 12 kwietnia 2006 r., nr ZD/406-4/1/PIT/06 "(...) każda ulga podatkowa, jako czyniąca wyłom w zasadzie powszechności opodatkowania i równego traktowania podmiotów, musi być stosowana ściśle. Co do zasady - nie są dopuszczalne interpretacje wyjątków ustanawiających ulgi i zwolnienia podatkowe poza literalne ich brzmienie. Zatem, również normę zawartą w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy odczytać z uwzględnieniem tej dyrektywy. Z regulacji art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy podatkowej jednoznacznie wynika, iż wolą ustawodawcy jest, by zwolnieniem przedmiotowym objęta była - granicach limitu 760 złotych - wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez konkretne środki masowego przekazu, tj. prasę, radio i telewizję. (...)"

Gdy konkurs organizuje pracodawca

Konkursy organizowane w zakładach pracy nie należą do rzadkości. Sposób opodatkowania wartości nagród wygranych przez pracownika w konkursie organizowanym przez pracodawcę zależy od charakteru danego konkursu. Jeśli konkurs dotyczy współzawodnictwa w pracy i ma na celu wyłonienie pracownika, który osiągnął najlepsze wyniki w pracy, np. uzyskał największą ilość sprzedanych towarów, zawarł najwięcej umów, to wartość nagrody otrzymanej z tego tytułu należy kwalifikować do przychodów ze stosunku pracy. Taki konkurs ma wpływ na podniesienie jakości i wydajności pracy i ściśle się wiąże z wykonywaną pracą. Pracodawca powinien więc wartość nagrody doliczyć do pozostałych przychodów pracownika i opodatkować na zasadach dotyczących przychodów ze stosunku pracy. Takie stanowisko prezentują również organy skarbowe. W piśmie Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie z dnia 6 kwietnia 2006 r., nr 1471/DPF/415/06/06/MJ/I czytamy: "(...) wartość pieniężna świadczeń w naturze przekazanych pracownikom jako nagrody w konkursie, w którym ocenie podlega jakość i wydajność pracy stanowi przychód ze stosunku pracy, od którego płatnik ma obowiązek pobrać zaliczki na podatek dochodowy w wysokości określonej w art. 32 ust. 1 w/w ustawy.(...)"

W sytuacji natomiast gdy pracodawca zorganizuje konkurs, którego tematyka nie ma związku z wykonywaną przez pracowników pracą, np. zawody sportowe w firmie budowlanej, nagrody wygrane w takim konkursie nie będą dla pracowników stanowiły przychodów ze stosunku pracy. Będą podlegały opodatkowaniu zgodnie z uregulowaniami art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o pdof.

Przykład

Pracownik firmy ubezpieczeniowej otrzymał laptopa o wartości 2.500 zł, jako nagrodę za największą ilość zawartych umów ubezpieczenia. Pracodawca powinien wartość laptopa doliczyć do wynagrodzenia pracownika i pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.

Ten sam pracownik uczestniczył w zawodach sportowych organizowanych przez pracodawcę. W zawodach tych wygrał odtwarzacz DVD o wartości 600 zł. Wartość nagrody nie przekroczyła 760 zł, zatem będzie zwolniona z podatku dochodowego.

Podstawa prawna: ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.).

Źródło: