PIT nie zawsze konieczny
Zgodnie z unormowaniami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od uzyskanych na terytorium Polski dochodów pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową - w wysokości 10 proc. wygranej lub nagrody.W art. 21 ust. 1 pkt 6, 6a i 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych znajdują się zastrzeżenia, które dotyczą zwolnień od podatku dochodowego. Otóż według regulacji art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy, wolne od PIT są wygrane w kasynach gry, loteriach, grach na automatach, grach na automatach o niskich wygranych oraz grach w bingo pieniężne i fantowe urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach i zakładach wzajemnych. Natomiast zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 6a ustawy, zwolnione z PIT są wygrane w grach liczbowych, loteriach pieniężnych, grze telebingo, zakładach wzajemnych, loteriach promocyjnych, loteriach audiotele i loteriach fantowych, jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych nie przekracza 2280 złotych, urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach i zakładach wzajemnych. Wreszcie, jak wynika z art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy, wolna od podatku dochodowego jest wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł. Zwolnienie jednak od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności.
Gdy sprzedajmy wygrany samochód
Zdarza się, że wygrany dzięki losowaniu w audiotele samochód, po zapłaceniu 10-procentowego podatku od wygranej, jest następnie sprzedawany. Powstaje pytanie, czy w takim przypadku powstaje obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych?Wg art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, źródłem przychodu jest odpłatne zbycie rzeczy, jeżeli nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. Zgodnie natomiast z art. 9 ust. 2 ustawy, dochodem ze zbycia rzeczy podlegającym opodatkowaniu jest nadwyżka przychodu ze sprzedaży rzeczy nad kosztami jej uzyskania.
Jak obliczyć czas posiadania auta?
Co jednak zrobić w sytuacji, gdy zamierzamy auto sprzedać i nie wiemy, kiedy dochód uzyskany z jego sprzedaży nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a także czy okres posiadania należy liczyć od daty otrzymania czy od daty rejestracji samochodu?W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, źródłem przychodów jest m.in.: odpłatne zbycie innych rzeczy - jeżeli nastąpiło przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. Z brzmienia powyższego przepisu wynika, że dla ustalenia obowiązku podatkowego z tytułu zbycia rzeczy ruchomej, m.in. samochodu, istotna jest data nabycia rzeczy, przy czym przez wyrażenie "nabycie" należy rozumieć uzyskanie do rzeczy prawa własności. W tym przypadku datę nabycia trzeba oceniać w aspekcie postanowień kodeksu cywilnego. Zgodnie z art. 919 par. 1 kodeksu cywilnego, kto przez przyrzeczenie publiczne przyrzekł nagrodę za wykonanie oznaczonej czynności, obowiązany jest przyrzeczenie dotrzymać. Z kolei w myśl art. 155 kodeksu cywilnego, umowa sprzedaży, zamiany, darowizny lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia własności rzeczy oznaczonej co do tożsamości przenosi własność na nabywcę, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej, albo że strony inaczej postanowiły. Zgodnie z par. 2 wspomnianego przepisu, jeżeli przedmiotem umowy zobowiązującej do przeniesienia własności rzeczy są rzeczy oznaczone tylko co do gatunku, do przeniesienia własności potrzebne jest przeniesienie posiadania rzeczy. W myśl art. 348 k.c., przeniesienie posiadania następuje przez wydanie rzeczy. Wydanie dokumentów, które umożliwiają rozporządzanie rzeczą, jak również wydanie środków, które dają faktyczną władzę nad rzeczą, jest równoznaczne z wydaniem samej rzeczy. Zasadne jest założenie, że przyrzeczone w drodze konkursu świadczenie zostało spełnione z chwilą wydania samochodu, przy czym, zgodnie z art. 348 k.c., należy uznać, iż nabycie nastąpiło w dacie wydania dokumentów uprawniających do odbioru i rozporządzania rzeczą. Rejestracja samochodu jest zaś czynnością administracyjną, związaną z dopuszczeniem pojazdu do ruchu, a do nabycia w rozumieniu wymienionych przepisów nie jest już konieczne korzystanie z rzeczy.
Sprzedawca nagrodzony
Zdarzają się sytuacje, w których firmy prowadzące działalność gospodarczą osiągają m.in. przychody ze sprzedaży określonych towarów, których nabywcami są tzw. dealerzy. Na wysokość przychodów ze sprzedaży osiąganych przez firmy bezpośredni wpływ ma liczba zamówień składanych u dealerów. Firmy, w celu zwiększenia obrotów, podejmują decyzję o organizacji konkursów adresowanych do sprzedawców zatrudnionych przez dealerów.W praktyce powstają problemy z rozliczaniem tego rodzaju konkursów. Stosownie do postanowień art. 20 ust. 1 i art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nagrody rzeczowe otrzymywane przez sprzedawców, zatrudnionych u dealerów, stanowić będą przychody z innych źródeł, od których płatnik nie pobiera zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych ani zryczałtowanego podatku dochodowego.
Po zakończeniu roku podatkowego płatnik zobowiązany jest sporządzić informację PIT-8C i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika.
Próbki i drobiazgi
Wiele wątpliwości wzbudzają kwestie związane z prezentami w przepisach dotyczących podatku od towarów i usług. W myśl art. 7 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535), przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli ich przekazanie (wręczenie) wiązało się bezpośrednio z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem. Jednocześnie, zgodnie z ust. 4 tegoż artykułu, przez prezenty małej wartości, o których mowa w ust. 3, rozumie się przekazywane (wręczane) przez podatnika jednej osobie towary o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym 50 zł. Przy czym łączna wartość prezentów w roku podatkowym nie może być wyższa niż 0,125 proc. wartości sprzedaży podatkowanej podatnika w poprzednim roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 5 i 6.W przypadku przekazania prezentów o małej wartości nie wystawia się faktur wewnętrznych. Zatem wydawanie gadżetów, długopisów, portfeli itp. nie podlega opodatkowaniu, jeśli spełnione są następujące warunki:
- wydanie to związane jest z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem,
- wartość małego prezentu nie może przekroczyć kwoty 50 zł rocznie dla jednej osoby,
- łączna wartość prezentów w roku podatkowym nie może być wyższa niż 0,125 proc. wartości sprzedaży opodatkowanej podatnika w poprzednim roku podatkowym.
Stosownie do postanowień z art. 7 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług, przez prezenty o małej wartości, rozumie się przekazywane (wręczane) przez podatnika jednej osobie towary o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym 50 zł, przy czym łączna wartość prezentów w roku podatkowym nie może być wyższa niż 0,125 proc. wartości sprzedaży opodatkowanej podatnika w poprzednim roku podatkowym.
Przekazywanie (wręczenie) prezentów o małej wartości związane bezpośrednio z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Natomiast przekazanie (wręczenie) "dużego prezentu" o wartości przekraczającej 50 zł podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do pomniejszenia podatku należnego o naliczony, co wynika z art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
Gdy jedna osoba otrzymuje podarek
Ważne jest ustalenie, do jakiej wartości prezenty przekazane dla jednej osoby mogą być uznane za "małej wartości". Otóż z przepisu art. 7 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług wynika, że aby przekazywane prezenty można uznać było za małej wartości, ich łączna wartość u jednego obdarowanego nie może przekroczyć kwoty 50 zł. Przekazanie bowiem prezentu powyżej tej kwoty stanowi dostawę towarów, która jest czynnością opodatkowaną. Zatem jeżeli prezenty przekazane jednej osobie przekroczą wartość 50 zł, to zmienia się ich status. Zgodnie z literalnym brzmieniem przepisu ust. 4, definiującego prezenty o małej wartości, określenie "łączna wartość prezentów" oznacza jedynie prezenty spełniające kryterium definicji prezentu o małej wartości.Równocześnie uznaje się, że przekazanie towarów pracownikom na podstawie przepisów prawa (m.in. kodeksu pracy, BHP) nie podlega opodatkowaniu, bowiem wykonanie obowiązku ustawowego (np. wydanie napojów) nie może rodzić obowiązku podatkowego.
Kiedy dostawa?
Zgodnie z konstrukcją przepisów, prezenty należy dzielić na:- prezenty o małej wartości,
- prezenty pozostałe (powyżej kwoty 50 zł).
Źródło:
