Przedawnienie zaległości podatkowych to moment wyczekiwany przez wiele osób. Jest to dzień, w którym znika obowiązek uiszczania podatku, a także odsetek za zwłokę w przypadku tego zobowiązania. Sylwester zatem to nie tylko okazja do świętowania nowego roku, ale również moment ulgi dla tych, którym udało się nie zapłacić zaległych należności względem skarbówki.
foto: thetaXstock
Większość zobowiązań podatkowych wygasa po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym minął termin płatności. Zasady takie są zawarte w ordynacji podatkowej. Niektórych danin Kowalski nie będzie musiał płacić już po trzech latach, są jednak też takie sytuacje, w których zobowiązanie nie ulega przedawnieniu.
Jakie zobowiązania wygasają po pięciu latach
Jeżeli Kowalski nie zapłacił do ostatniego dnia grudnia 2012 r. podatku dochodowego za 2006 r., to organy podatkowe nie będą mogły go teraz do tego zmusić. Licząc pięć lat wstecz, należy jednak brać pod uwagę koniec roku, w którym było składane zeznanie za 2006 rok, czyli koniec 2007 r.
Nieco inaczej wygląda kwestia przedawnienia należności z tytułu podatku od towarów i usług. Wynika to z faktu, że nie składamy rocznych zeznań za podatek VAT, a rozliczamy go na bieżąco – co miesiąc. Z końcem 2012 r. organy podatkowe straciły możliwość ściągnięcia z Kowalskiego nieuregulowanych należności z tytułu podatku VAT za 2007 r.
| Zobacz także: | |
 Płacisz podatki i musisz przestrzegać urzędowych terminów? Sprawdź Kalendarium podatnika i przedsiębiorcy | |
W sylwestra powody do świętowania miał również ten Kowalski, który uniknął zapłaty podatku od nieujawnionych źródeł przychodów osiągniętych w 2006 roku. Nawet jeżeli urząd skarbowy wykrył wówczas nieprawidłowości, wyliczył ich wysokość i nakazał zapłatę 75 proc. podatku od ich wartości, nie może go dochodzić po upływie pięciu lat.
Jakie zobowiązania wygasają po trzech latach
Krótszy okres przedawnienia dotyczy podatków wyliczanych na mocy odrębnej decyzji urzędu skarbowego. Należą do nich podatki: rolny, leśny, od spadków i darowizn, a także podatek od nieruchomości. Po upływie trzech lat od nieskutecznego doręczenia takiej decyzji, na mocy której obowiązywałoby Kowalskiego uiszczenie jednego z powyższych podatków, zobowiązanie takie ulega przedawnieniu. Przykładowo, jeśli urząd skarbowy do końca 2012 r. nie dostarczy Kowalskiemu takiej decyzji, to przedawni się zobowiązanie w podatku i ewentualne odsetki za zwłokę za 2009 rok.
Jednak jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w terminie lub w złożonej deklaracji nie ujawnił wszystkich danych niezbędnych do ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego, to zobowiązanie podatkowe nie powstaje. Ale pod warunkiem, że decyzja ustalająca jego wysokość została doręczona po 5 latach, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Jakie zobowiązania się nie przedawnią
Jeżeli Kowalski powołałby się w ostatniej chwili (w trakcie kontroli) na pożyczkę, spadek lub darowiznę, w razie podejrzenia go o posiadanie nieujawnionych źródeł dochodów, to nie ma co liczyć na umorzenie zaległości. Zobowiązanie do uregulowania podatku od czynności cywilnoprawnych (oraz ewentualnych odsetek za zwłokę) też się nie przedawni.
Kowalski mógłby spodziewać się umorzenia, jeśliby się powołał w informacji typu SD na darowiznę lub spadek. Urząd naliczyłby wówczas podatek i podał w decyzji jego wysokość. Termin przedawnienia w tym przypadku wynosiłby trzy lata, chyba że podatnik nie poda takiej informacji organom skarbowym – wtedy przedawnienie następuje dopiero po pięciu latach.
 | » Jak zmienić formę opodatkowania działalności gospodarczej? |
Można też przerwać lub zawiesić bieg terminu przedawnienia. W pierwszym przypadku termin ten liczy się od nowa, w drugim zaś zostaje wstrzymany, a po okresie przerwy biegnie dalej. Termin przedawnienia zostaje przerwany, jeśli organ podatkowy zastosuje egzekucję zaległości. Zawieszenie nastąpiłoby z kolei wtedy, gdyby Kowalski wniósł skargę do sądu administracyjnego.
Nie przedawnią się także zobowiązania zabezpieczone zastawem skarbowym albo hipoteką. Jednak po pięciu latach wierzyciel będzie mógł ich dochodzić tylko z przedmiotu zabezpieczenia.
W uzasadnionych przypadkach organ podatkowy może na wniosek podatnika umorzyć w całości lub w części zaległości za zwłokę lub odsetki od tych zaległości.
Justyna Niedbał
Bankier.pl
j.niedbal@bankier.pl
Źródło:
