W niniejszym artykule wskażemy sposób obliczania zaliczek w przypadku opodatkowania na tzw. zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej. W najbardziej typowej sytuacji, tj. w sytuacji wpłacania zaliczek miesięcznych, obowiązują następujące reguły:
1)podatnik na podstawie podsumowań właściwych ksiąg wylicza swój dochód podatkowy, tj. różnicę między przychodami a kosztami;
2)do momentu, kiedy różnica, o której mowa w punkcie 1 nie przekroczy kwoty 3.089,00 zł (tzw. kwota wolna od podatku) nie powstaje obowiązek wpłaty zaliczek;
3)od momentu przekroczenia kwoty z punktu 2 należy wpłacać zaliczki, przy czym kwotę dochodu można pomniejszyć o odliczenia od dochodu (najbardziej typowe to składki na ubezpieczenia społeczne i straty z lat ubiegłych). W tym miejscu trzeba jednak zaznaczyć, że jeśli przedsiębiorca zaliczył składki na ubezpieczenia społeczne do kosztów uzyskania przychodów, to nie odlicza ich ponownie od dochodu;
4)od tak wyliczonej podstawy opodatkowania liczy się podatek według skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku PIT, tj. jeśli podstawa obliczenia podatku nie przekracza kwoty 85.528,00 zł, podatek wynosi 18% podstawy minus 556,02 zł. Jeśli podstawa obliczenia podatku przekracza kwotę 85.528,00 zł, podatek wynosi 14.839,02 zł (kwota stała) plus 32% nadwyżki ponad kwotę 85.528,00 zł;
5)wyliczony w punkcie 4 podatek zmniejsza się o zapłaconą przez podatnika składkę zdrowotną, przy czym do ZUS wpłaca się 9% podstawy obliczenia tej składki, natomiast odliczyć od podatku można jedynie 7,75% tej podstawy;
6)zaliczkę za dalsze miesiące w danym roku ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające;
7)zaliczkę należy wpłacić do właściwego urzędu skarbowego najpóźniej do 20 dnia następnego miesiąca;
8)zaliczka za ostatni miesiąc roku wynosi dokładnie tyle, ile zaliczka za miesiąc przedostatni i podlega ona wpłacie łącznie z zaliczką za miesiąc przedostatni (tzn. zaliczka za listopad i grudzień podlegają wpłacie do 20 grudnia);
9)należy również pamiętać, że podstawę obliczenia podatku oraz należny podatek (w tym zaliczkę na podatek) zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.
|
| Styczeń | Luty | Marzec | Kwiecień | |
| 1 | Przychody narastająco | 10.000 | 25.000 | 32.000 | 40.000 |
| 2 | Koszty narastająco | 12.000 | 19.000 | 21.000 | 28.000 |
| 3 | Dochód / strata (1-2) narastająco | -2.000 | 6.000 | 11.000 | 12.000 |
| 4 | Składki na ubezpieczenia społeczne narastająco | 597,37 | 1.194,74 | 1.792,11 | 2.389,48 |
| 5 | Podstawa obliczenia podatku (3-4) | 0 | 4.805 | 9.208 | 9.611 |
| 6 | Podatek obliczony wg skali | 0 | 308,88 | 1.101,42 | 1.173,96 |
| 7 | Podstawa naliczenia składki zdrowotnej | 2.704,31 | 2.704,31 | 2.704,31
| 2.704,31 |
| 8 | Składka zdrowotna do odliczenia narastająco (7 x 7,75%) | 209,58 | 419,16 | 628,74 | 838,32 |
| 9 | Zaliczka (6-8) | 0 | 0 | 473 | 336 |
| 10 | Zaliczka za poprzednie miesiące | 0 | 0 | 0 | 473 |
| 11 | Zaliczka do urzędu za dany miesiąc | 0 | 0 | 473 | 0 |
Uwaga! W powyższym przykładzie przyjęto założenie, że podatnik nie zaliczał składek na ubezpieczenia społeczne do kosztów uzyskania przychodów.
Inne reguły obowiązują w przypadku opłacania podatku liniowego lub w razie wpłacania zaliczek w tzw. formie uproszczonej.
Komentuje Łukasz Piechowiak, redaktor Bankier.pl | |
|
Mikroprzedsiębiorstwa stanowią najliczniejszą grupę firm w Polsce - jest ich ok. 1,6 mln. W ponad 90% są to jednoosobowe działalności gospodarcze. Większość osób prowadzących mikroprzedsiębiorstwa nie posiada profesjonalnej wiedzy o tym, jak poprawnie rozliczyć się z fiskusem. Z tego powodu często popełniają błędy, które nie tylko kosztują pieniadze, ale przede wszystkim czas i nerwy. Marcin Pacyna
Kancelaria Prawno-podatkowa Marcin Pacyna
» PIT przez internet bez podpisu elektronicznego
» Niepotrzebne zmiany w e-fakturach
» Premier monitoruje sytuację zamykania urzędów pocztowych
