Pracujesz na etacie i równolegle rozpocząłeś prowadzenie własnej firmy. Jednak osiągane dochody są na tyle małe, że nie pozwalają na odliczenie składki zdrowotnej płaconej w ramach ZUS z działalności gospodarczej? Podpowiemy, jak uzyskać zwrot podwójnej składki zdrowotnej.
Jedna z czytelniczek Bankier.pl zwróciła się do nas z pytaniem: "Prowadzę działalność gospodarczą jednoosobową od kilku miesięcy. Pracuję jednocześnie na etacie, opłacam tylko składkę zdrowotną ZUS w wysokości ok. 270 zł miesięcznie. Moja firma nie osiąga jeszcze takich zysków, żeby przewyższały straty, więc nie opłacam podatku dochodowego. Słyszałam, że mogę starać się o zwrot części składki zdrowotnej z uwagi na podwójną płatność z etatu i z mojej działalności. Czy mogę w jakiś sposób odzyskać część składki skoro nie mam dochodu, od którego mogłabym to odliczyć? Czy mogę odliczyć ją w ramach deklaracji rocznej PIT z umowy o pracę? Jak to zrobić?"
Odpowiedź eksperta:
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawierają ograniczeń, co do możliwości odliczania od podatku dochodowego składek na ubezpieczenie zdrowotne, opłacanych z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej z innych dozwolonych prawem tytułów np. ze stosunku pracy.
ReklamaZobacz także
Oznacza to, iż przedsiębiorca zatrudniony równocześnie na etacie, w przypadku, gdy wysokość podatku z działalności nie pozwala na odliczenie składek zdrowotnych np. z powodu osiągania niskich dochodów lub wykazywania strat, może odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne od podatku dochodowego uzyskanego z tytułu stosunku pracy. Musi jednak pamiętać, że składki nie mogą być odliczone dwukrotnie.
Możliwość odliczenia od podatku dochodowego składek na ubezpieczenie zdrowotne została wyrażona wprost w ustawie o świadczeniach zdrowotnych finansowych ze środków publicznych, która w zakresie zasad odliczania składek odsyła do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie zatem z art. 27b ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek dochodowy w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika. Obniżenie nie dotyczy jednak składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Ile można odliczyć ze składki zdrowotnej?
Należy pamiętać, że pomimo iż składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9% podstawy wymiaru, nie podlega w całości odliczeniu. Zgodnie bowiem z art. 27b ust. 2 o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki. Oznacza to, że pozostałe 1,25% jest pokrywane z dochodu netto podatnika, a w konsekwencji nie podlega odliczeniu od podatku ani od dochodu oraz nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.
Przedsiębiorca powinien odliczać składkę na ubezpieczenie zdrowotne obniżając co miesiąc (co kwartał) zaliczkę na podatek dochodowy.
Dodatkowo, suma składek podlegających odliczeniu z całego roku wykazywana jest zbiorczo w deklaracji rocznej PIT. Koniecznym warunkiem, umożliwiającym odliczenie składki zdrowotnej od podatku, jest jej faktyczne opłacenie. Prawo do odliczenia składek nie przechodzi na kolejne lata podatkowe. Oznacza to, że w przypadku, gdy w przyszłym roku podatkowym przedsiębiorca osiągnie dochód, to nie będzie mógł odliczyć składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku poprzednim. W zależności od wyboru sposobu opodatkowania dochodów z prowadzonej działalności gospodarczej odpowiednie rozliczenie należy dokonać na formularzach PIT-37 oraz PIT-36L lub PIT-36. Wysokość wydatków poniesionych na składki powinna być potwierdzona dokumentami stwierdzającymi ich poniesienie.
W Pani przypadku, w związku z rozpoczęciem działalności w kwietniu 2014 r. i przy założeniu, iż opłacała Pani składki co miesiąc - będzie mogła Pani odliczyć 8 składek zdrowotnych (od kwietnia do listopada) zakładamy bowiem, że składki za grudzień 2014 r. opłaciła Pani w styczniu 2015 r., a przez to podlegają odliczeniu za rok 2015. Zwracamy również uwagę, iż wysokość składki zdrowotnej za rok 2014 r. wynosiła 270,40 zł.
Będzie Pani zatem uprawniona do odliczenia od podatku dochodowego z tytułu stosunku pracy składki na ubezpieczenie zdrowotne w łącznej wysokości 1 862,80 zł. Poniżej przedstawiamy odpowiednie obliczenia:
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne w 2014 r. – 3 004,48 zł
9,00 % - 270,40 z
7,75 % - 232,85 zł
232,85 zł x 8 = 1 862,80 zł
Tak ustaloną kwotę należy następnie odjąć od kwoty ustalonego podatku, a w następnej kolejności zaokrąglić podatek do pełnych złotych.
Magdalena Sudoł,
Kancelaria Czublun Trębicki
Podstawa prawna:
art. 9 ust. 1, art. 27b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.);
art. 79 ust. 1, 95 ust. 1 pkt 1 ustawy dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej
finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027 ze zm.).
