Po wejściu w życie Krajowego Systemu e-Faktur wielu przedsiębiorców wciąż ma problem z określeniem, który dzień jest datą otrzymania faktury i jaki jest termin odliczenia z niej podatku. Czy i co KSeF zmienił w tym obszarze?
1 lutego w Polsce zaczął obowiązywać Krajowy System e-Faktur (KSeF). Pod pewnymi względami można uznać go za rewolucję w fakturowaniu. Nowy system zmienił sposób wystawiania i udostępniania dokumentów – teraz faktury ustrukturyzowane, zamiast bezpośrednio do odbiorcy, trafiają do nowej elektronicznej platformy. Czy jednocześnie zmieniły się zasady dotyczące dat i terminów obowiązujących przedsiębiorców?
KSeF: która data jest dniem odbioru?
Posłużmy się przykładem. Przedsiębiorca kupił towar 28 lutego. Faktura dokumentująca sprzedaż wpłynęła do KSeF 2 marca. Kupujący sprawdził to w systemie 5 marca i wtedy pobrał fakturę. Którą datę należy traktować jako dzień odbioru faktury i kiedy może odliczyć od niej VAT?
ReklamaZobacz także
Jak mówi art. 106na ustawy o VAT, jeśli wprowadzamy fakturę do KSeF, datą jej otrzymania jest dzień udostępnienia jej w tym systemie, czyli nadania w nim numeru identyfikującego, a nie dzień jej faktycznego odczytania lub pobrania przez nabywcę. W tym przypadku dniem otrzymania będzie 2 marca.
Ta data będzie też decydująca w kontekście powstania prawa do odliczenia. Będzie ono przysługiwało nabywcy już od momentu wprowadzenia faktury do KSeF, nawet jeśli wizualizacja faktury zostałaby dostarczona później, np. już w kolejnym miesiącu.
Wątpliwości dotyczące terminu odliczenia
Przepisy dotyczące momentu powstania prawa do odliczenia pozostają zasadniczo niezmienne. Wciąż obowiązuje zasada, że VAT od faktur zakupowych można odliczyć w miesiącu otrzymania faktury lub w ciągu trzech kolejnych miesięcy (czyli łącznie cztery okresy rozliczeniowe) dla rozliczeń miesięcznych albo w dwóch kolejnych kwartałach dla rozliczeń kwartalnych.
Istotne zastrzeżenie - nie można odliczyć daniny, gdy nie powstał jeszcze obowiązek podatkowy po stronie sprzedawcy (powstaje on w chwili dokonania dostawy towaru lub wykonania usługi).
W powyższym przypadku do dostawy towaru doszło 28 lutego, a sprzedawca wystawił fakturę w KSeF 2 marca. Miesiącem otrzymania faktury jest marzec i nabywca może odliczyć podatek dopiero w rozliczeniu za ten miesiąc.
Nowy system pełen problemów i kontrowersji
Krajowy System e-Faktur bardzo daje się firmom we znaki. Od początku jego funkcjonowania, czyli od 1 lutego, problemy sprawiały wielogodzinne awarie logowania do systemu, co było wynikiem przeciążenia Profilu Zaufanego.
Ale to był dopiero początek – właściciele firm wciąż muszą borykać się ze sprawdzaniem faktur od nieznanych kontrahentów, natomiast przy wysyłaniu dokumentów powinni pamiętać o tym, aby nie przekroczyć ustalonych limitów, których na pierwszy rzut oka nie widać. Pojawiły się też pierwsze próby oszustw – przestępcy podają się za urzędników skarbówki.
Niektóre przesłane do KSeF faktury są przez niego odrzucane, a innych nie widać. Natomiast ostatnio pisaliśmy o pułapce, która może zablokować wystawiania faktur. Jeśli podatnik pomyli się przy wyborze rodzaju certyfikatu, może go to pozbawić możliwości wystawiania dokumentów sprzedaży podczas awarii systemu lub w przypadku braku dostępu do internetu.
Trzeba uważać także na faktury w obcej walucie. Wraz ze startem nowej platformy zmienił się techniczny sposób ich wystawiania i raportowania do administracji skarbowej. Mamy nowe zasady dotyczące dat na e-fakturze, prezentacji kwot (w obcej walucie i w złotych), a także zgodności dokumentu z wymogami struktury KSeF. To, co do tej pory było opcjonalne, teraz jest obowiązkiem. Trzeba uważać na szczegóły - można łatwo popełnić błąd.
