Szczegółowo kwestie umowy leasingu, praw i obowiązków stron regulują przepisy art. 7091 i następne ustawy Kodeksu cywilnego. Zgodnie z kodeksem cywilnym przepisy o leasingu stosuje się także do umów, przez które jedna strona zobowiązuje się oddać rzecz stanowiącą jej własność do używania albo do używania i pobierania pożytków drugiej stronie, a druga strona zobowiązuje się zapłacić właścicielowi rzeczy w umówionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej wartości rzeczy w chwili zawarcia tej umowy.
Przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony. Podmiot finansujący potocznie zwany jest leasingodawcą. Nabywa on na własność przedmiot leasingu i udostępnia go w zamian za opłatę. Leasingodawcą może być wyspecjalizowana spółka zajmująca się tylko tego typu usługami, a często są to firmy powołane przez banki. Z kolei korzystający (leasingobiorca) zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego. W zamian może użytkować przedmiot leasingu.
Umowa mogła być uznana za umowę leasingu operacyjnego, musi spełniać określone warunki:
musi być zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40 proc. normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo musi zostać zawarta na okres co najmniej 10 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości, orazKalkulator leasingowy
- suma ustalonych w niej opłat, pomniejszona o należny VAT, musi odpowiadać co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.
W zakresie umów leasingowych regulacje podatkowe zostały określone w przepisach art. 17a - 17l ustawy o CIT. W art. 17b ustawy o CIT, opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, stanowią przychód finansującego i odpowiednio koszt uzyskania przychodów korzystającego, o ile spełniają warunki określone w tych przepisach.
Na tej podstawie generalnie czynsz leasingowy z tytułu leasingu operacyjnego jest kosztem uzyskania przychodów pod warunkiem, iż przedmiot leasingu jest użytkowany w działalności gospodarczej, a poniesienie tego kosztu służy osiągnięciu przychodu.
Przez wiele lat organy podatkowe uważały, że w sytuacji kradzieży przedmiotu leasingu, płacone przez leasingobiorcę raty nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ nie mają już związku z jego działalnością.
Korzystne stanowisko w omawianej kwestii zaprezentował Minister Finansów.
Po wydaniu wskazanego pisma wyraźnie da się zauważyć, iż stanowisko organów podatkowych uległo zmianie z korzyścią dla podatników.
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
|
Prawo do odliczenia przysługuje wyłącznie w zakresie, w jakim kupowane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. A contrario - prawo do odliczenia nie przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności innych niż opodatkowane, a więc czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT oraz czynności zwolnionych od podatku.
Jednak jeżeli przedmiotem leasingu jest samochód osobowy albo inny pojazd o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony lub pojazd, którego nie można zaliczyć do pojazdów specjalnych, prawo do odliczenia VAT jest ograniczone do 60% kwoty podatku od każdej z rat leasingowych (czynszu) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy leasingu operacyjnego, udokumentowanych fakturą (art. 86 ust. 7 ustawy o VAT).
Z treści pytania wynika, iż dokonali Państwa odliczenia podatku VAT od rat leasingowych w graniach przysługującego limitu. Jeśli chodzi o konieczność dokonania korekty podatku odliczonego w związku z przedmiotową kradzieżą, warto przytoczyć fragmenty pism organów podatkowych, które wskazują, iż przy kradzieży nie jest konieczna podatku naliczonego. Stanowisko takie możemy odnaleźć Dyrektor Izby Skarbowej w Rzeszowie.
Co prawda wskazane interpretacje dotyczyły skradzionych towarów, jednak w drodze analogii ma również zastosowanie do kradzieży rzeczy użytkowanych na podstawie umowy leasingu.
Rafał Styczyński, doradca podatkowy
Czy jesteś pewien, że koszty uzyskania przychodu w Twojej firmie są wyliczone poprawnie?
Ile razy zastanawiałeś się, co możesz w nie wliczyć?
Czy jesteś w stanie przewidzieć wszystkie podatkowe konsekwencje księgowań w Twojej firmie? Czy VAT jest odliczony poprawnie?
Czy Twoje wyliczenia są zgodne z ustawą o rachunkowości?
Teraz otrzymasz praktyczną pomoc: „Koszty w firmie”
To gotowe i praktyczne rozwiązania problemów dotyczących rozliczania kosztów w firmie z punktu widzenia 3 dziedzin:
Ile razy zastanawiałeś się, co możesz w nie wliczyć?
Czy jesteś w stanie przewidzieć wszystkie podatkowe konsekwencje księgowań w Twojej firmie? Czy VAT jest odliczony poprawnie?
Czy Twoje wyliczenia są zgodne z ustawą o rachunkowości?
Teraz otrzymasz praktyczną pomoc: „Koszty w firmie”
To gotowe i praktyczne rozwiązania problemów dotyczących rozliczania kosztów w firmie z punktu widzenia 3 dziedzin:
- podatków dochodowych,
- VAT
- ustawy o rachunkowości
Korzystając z "Kosztów w firmie", otrzymasz dostęp do gotowych rozwiązań rzeczywistych problemów podatkowych, z jakimi borykają się osoby prowadzące księgowość. Praktyczne porady opisują, jak postępować w określonych przypadkach i poprawnie kwalifikować wydatki jako koszty uzyskania przychodu z punktu widzenia podatków dochodowych, VAT i rachunkowości. Dzięki "Kosztom w firmie" nie będziesz musiał szukać rozwiązań w trzech różnych publikacjach!
http://www.kosztywfirmie.pl/obce/
Zobacz też:
» Skradziono przedmiot leasingu? Zapłacisz wszystkie raty
» Umowa leasingowa - to nie takie trudne
» Jak wybrać odpowiednią firmę leasingową
» Skradziono przedmiot leasingu? Zapłacisz wszystkie raty
» Umowa leasingowa - to nie takie trudne
» Jak wybrać odpowiednią firmę leasingową
Źródło:
