Finansowanie wypoczynku ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS)
ZFŚS jest funduszem celowym, którego zadaniem jest finansowanie przez pracodawcę potrzeb socjalnych pracowników. Co do zasady finansowanie świadczeń socjalnych powinno być uzależnione od sytuacji życiowej, materialnej i rodzinnej pracowników. Zasady przyznawania świadczeń powinien określać regulamin funduszu. Finansowanie z ZFŚS potrzeb socjalnych w postaci dopłaty do wypoczynku pracowników lub ich rodzin może być jedną z wielu potrzeb finansowanych z tych środków.
 | » Interwencja Bankier.pl: dofinansowane wyjazdy firmowe tylko dla dyrekcji |
Innemu zwolnieniu pdof podlegają dopłaty do wypoczynku dzieci i młodzieży do lat 18, zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie. Dopłaty te są zwolnione z opodatkowania w pełnej wysokości, jeśli są finansowane z funduszu socjalnego, ZFŚS oraz zgodnie z odrębnymi przepisami resortowymi. Jeśli są finansowane z innych źródeł, zwolnienie przysługuje tylko do kwoty 760 zł rocznie.
Co do zasady, podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ubezpieczonych pracowników stanowi przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od o.f. Jednocześnie jednak, w myśl przepisów Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej podstawy wymiaru składek nie stanowią świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach ZFŚS. Jeżeli zatem dofinansowanie pochodzić będzie ze środków ZFŚS, to nie będzie objęte składkami ZUS.
Pracodawcy zatrudniający mniej niż 20 osób i wypłacający świadczenie urlopowe
Jeżeli pracodawca zatrudnia mniej niż 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, to może tworzyć ZFŚS lub mogą wypłacać świadczenie urlopowe. To pracodawca decyduje o tworzeniu bądź nie funduszu, lub też o wypłacie, bądź nie, świadczenia urlopowego. W niektórych przypadkach może on być jednak zobowiązany do dodatkowych uzgodnień (np. w przypadku układu zbiorowego pracy, istnienia organizacji związkowych). Ustawodawca wskazał wprost, jak powinien postąpić pracodawca, który nie chce tworzyć funduszu lub wypłacać świadczenia urlopowego. Brak jest regulacji, jak ma postąpić pracodawca, który świadczenie wypłacić chce. Warto zatem zauważyć, ze podstawą wypłaty świadczenia urlopowego może być postanowienie układu zbiorowego pracy, regulamin wynagradzania czy też postanowienia zawarte w umowach o pracę.
| Zobacz także: | |
 Pij kawę z mlekiem, ale nie jedź na integrację | |
Świadczenie urlopowe, finansowane ze środków obrotowych pracodawcy, stanowią dla pracownika przychód ze źródła stosunek pracy i podlegają opodatkowaniu na ogólnych zasadach. Nie stanowią jednak podstawy do naliczania składek ZUS.
Rezygnacja z tworzenia ZFŚS i finansowanie świadczeń z innych środków pracodawcy
Pracodawcy zobowiązani co do zasady do tworzenia ZFŚS mają możliwość rezygnacji z tworzenia tego funduszu i często korzystają z tej możliwości. Dokonują jednak wypłat świadczeń urlopowych. W tej sytuacji nie ma jednak możliwości nienaliczania składek ZUS. Przepisy ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych przewidują, iż świadczenie urlopowe wypłacają podmioty zatrudniające mniej niż 20 pracowników. Tym samym podmioty zatrudniające większą ilość pracowników takiego obowiązku nie mają, zatem mamy tutaj do czynienia ze świadczeniem dobrowolnym, premią urlopową, od której należy odprowadzić składki ZUS.
Wypłata premii urlopowej
Dofinansowanie wypoczynku pracownika lub członków jego rodziny w formie ustalonej premii dodatkowej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz oskładkowaniu na ogólnych zasadach.
Jak wynika z powyższych rozważań, pracodawca może skorzystać z pewnych ulg w opodatkowaniu oraz oskładkowaniu przy dofinansowaniu wypoczynku pracowników i członków jego rodziny. Dla pracodawcy zatrudniającego poniżej 20 osób (w przeliczeniu na pełne etaty) najkorzystniejsza formą jest wypłata świadczenia urlopowego na podstawie uprzedniej jego regulacji np. w regulaminie wynagradzania. Co do zasady świadczenia będą opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ale nie będą stanowiły podstawy do naliczenia składek ZUS.
Z kolei pracodawcy zatrudniający większą ilość pracowników powinni jednak tworzyć ZFŚS, co umożliwi skorzystanie ze zwolnień w opodatkowaniu oraz naliczaniu składek. Muszą jednak pamiętać o odpowiednich zapisach w regulaminie ZFŚS.
Dorota Mościcka
Doradca Podatkowy Kancelaria LUCRUM
Źródło:
