Część sklepów oferuje swoim pracownikom rabaty za zakup towaru w sklepie, w którym pracują. Czy takie rabaty pracodawca ma obowiązek zaliczyć do dodatkowego przychodu dla pracownika? W niektórych przypadkach – tak.
Omawiane rabaty zakupowy to takie, które są udzielane pracownikom przez pracodawcę na zakup własnych produktów czy usług. W pewien sposób są one związane ze stosunkiem zatrudnienia. Czy z tego powodu powinny więc być uznawane za dodatkowy przychód dla pracowników oraz podlegać opodatkowaniu?
Sprawa nie jest prosta, ponieważ opodatkowanie tej kategorii świadczeń pracowniczych jest zagadnieniem spornym zarówno w doktrynie jak i judykaturze. - Analiza zapadłych orzeczeń prowadzi do wniosku, iż o tym, czy tego typu świadczenie zaliczane jest jako przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych decyduje okoliczność, czy może je otrzymać wyłącznie pracownik, czy także inny podmiot niezwiązany z pracodawcą – wyjaśnia Ewa Kałuska, aplikant radcowski, Kancelaria Pietrzak & Sidor.
| ||||||||||||
Obowiązek podatkowy nie powstanie, jeżeli omawiane rabaty będą dostępne nie tylko dla pracowników, ale także dla innych podmiotów – klientów, niezwiązanych z pracodawcą. - Co więcej, korzystanie z rabatów zarówno przez pracowników jak i innych klientów jest neutralne podatkowo dla wszystkich – dodaje nasz ekspert. Taki stan rzeczy wynika m.in. z interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 29 grudnia 2010 roku (nr IPPB2/415-920/10-2/AK).
W innym przypadku, gdy rabat na zakupy firmowych rzeczy jest udzielany wyłącznie pracownikom – wówczas stanowić będzie on dla niego przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód pracownika to różnica pomiędzy ceną minimalną stosowaną wobec klientów a ceną, jaką zapłaci pracownik.
- W tym przypadku pojawia się jednak inny problem. Mianowicie, taki pracownik może, ale wcale nie musi skorzystać z przyznanego rabatu. Opodatkowaniu powinien zaś podlegać jedynie przychód rzeczywiście otrzymany, a nie możliwy do otrzymania, postawiony tylko do dyspozycji pracownika – twierdzi Ewa Kałuska.
TwB: Jak bronić się przed fiskusem?
- Z drugiej strony, koniecznym jest obliczenie wartości takich rabatów, po to aby móc przyjąć ją za podstawę opodatkowania – dodaje. Jeżeli nie jest możliwe obliczenie wartości takich częściowo nieodpłatnych świadczeń według metod, na jakie wskazuje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych - wówczas nie można pracownikowi przypisać przychodu podlegającego opodatkowaniu. Konieczne staje się zatem rejestrowanie wysokości rzeczywiście wykorzystanych przez pracownika bonusów.
Podobna sytuacja dotycz pakietów medycznych, które wykupuje pracodawca swoim pracownikom. Tu pracodawcy twierdzą, że pakiety medyczne nie powinny być opodatkowane – nie można bowiem stwierdzić przychodu pracownika, gdy abonament opłacany jest w formie ryczałtu. Z kolei NSA twierdzi, że nawet sama możliwość skorzystania z pakietu jest już dla pracownika przychodem (więcej w artykule: Abonament medyczny? Nie, dziękuję).
Barbara Sielicka
Bankier.pl
b.sielicka@bankier.pl
» Sprzedajesz na Allegro? Rozlicz się z fiskusem!
» Uważaj na błędy przy składaniu deklaracji PIT
» Szef obiecał ci premię? I tak jej możesz nie dostać
