Rząd pracuje nad wprowadzeniem zmian w systemie podatkowym. Planowana nowelizacja będzie mieć wpływ na dostępność ulgi IP Box dla programistów. Według ustawodawca ograniczy korzystanie z preferencji podatkowej.
– Ulga IP Box obowiązuje od 2019 roku. Często można ją znaleźć pod pojęciem ulga dla programistów. Z ulgi IP Box mogą skorzystać podatnicy CIT i PIT, którzy osiągają przychody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Jednym z tych praw jest autorskie prawo do programu komputerowego. Z tego względu z ulgi IP Box najczęściej korzystają podatnicy działający w branży IT (...) Istota ulgi IP Box sprowadza się do tego, że podatnik może zastosować preferencyjną stawkę wynoszącą 5 proc. Z ulgi korzystają zarówno duże software-house, jak również programiści prowadzący jednoosobowe działalności gospodarcze – tłumaczy Michał Rodak, doradca podatkowy z Grant Thornton.
Nowy warunek dla przedsiębiorców
– W ogólnikach na stronie Rady Ministrów wskazano, że projekt ustawy zmieniającej ustawy o podatku dochodowym ma obejmować także „zmiany uszczelniające, w tym w szczególności: zmiany w preferencji IP Box - wprowadzenie wymogu zatrudnienia”. Projekt ustawy nie został jeszcze opublikowany, dlatego trudno jest na ten moment przewidzieć, jakie będą szczegóły tego ograniczenia. Można być jednak pewnym tego, że zmiana ma na celu ograniczenie korzystania z ulgi, co sugeruje tytuł „zmiany uszczelniające” – zwraca uwagę Michał Rodak.
Ekspert wskazuje, że może okazać się, że wielu podatników - zwłaszcza programistów prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze, którzy dotychczas nie zatrudniali żadnych pracowników - zostanie pozbawionych prawa do stosowania ulgi IP Box. Jednocześnie doradca podatkowy podkreśla, że trzeba poczekać na szczegóły.
– Ustawodawca musi być ostrożny, ponieważ jest grono podatników (zwłaszcza start-upy), którzy rzeczywiście nie zatrudniają pracowników, bo wszystko robią własnym sumptem (np. wspólnicy). Pozbawienie ich prawa do ulgi IP Box wyłącznie z tego powodu byłoby rażąco niesprawiedliwe – dodaje Rodak.
IP Box z daniną solidarnościową
Michał Rodak zwraca również uwagę na kolejny ogólnik dotyczący IP Box, który brzmi: „zmiany uszczelniające, w tym w szczególności: zmiany w daninie solidarnościowej - poszerzenie podstawy obliczenia daniny solidarnościowej o kwalifikowane dochody opodatkowane IP Box (…)”. Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami dochody objęte 5-proc. stawką w ramach ulgi IP Box nie były objęte daniną solidarnościową. Wszystko wskazuje na to, że niedługo się to zmieni. W rezultacie podatnicy korzystający z ulgi IP Box po przekroczeniu podstawy opodatkowania wynoszącej 1 mln zł będą musieli zapłacić dodatkowo 4 proc. daninę solidarnościową.
– Planowane zmiany w największym stopniu mogą dotyczyć programistów prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, ponieważ najczęściej to oni nie zatrudniają pracowników. Warto, aby rozważyli inne formy opodatkowania - być może ryczałt, który od wejścia w życie "Polskiego ładu" wynosi 12 proc. W tym celu warto zabezpieczyć swoje prawo do stosowania ryczałtu w drodze interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora KIS oraz być może interpretacji GUS (...) Dopóki nie zostanie opublikowany projekt ustawy, niestety pozostajemy w sferze domysłów o tym, jakie zmiany zostaną wprowadzone do ulgi IP Box. Niemniej jednak sposób prezentacji ogólników wskazuje, że będą to zmiany na niekorzyść podatników, ponieważ wprowadzą istotne ograniczenia w stosowaniu ulgi IP Box – podsumowuje Michał Rodak.
DF
