Pamiętaj, że siedmiodniowy termin dotyczy wystawiania wszystkich faktur zaliczkowych, a wiec zarówno faktur zaliczkowych dotyczących dostaw towarów i świadczenia usług, jak i eksportu towarów oraz wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów (z zastrzeżeniem, że zaliczki dotyczące WDT mogą ale nie muszą być wystawiane.
Termin ten dotyczy również faktur uproszczonych zaliczkowych oraz faktur wewnętrznych zaliczkowych (z zastrzeżeniem, że w przypadku faktur wewnętrznych istnieje możliwość rezygnacji z wystawiania jednostkowych faktur i wystawiania zbiorczych faktur wewnętrznych na podstawie art. 106 ust. 7 ustawy o VAT).
Chociaż z przepisów nie wynika to wprost przyjmuje się jednak, że faktury zaliczkowe nie powinny być wystawiane przed otrzymaniem zaliczki. Jak czytamy w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 16 października 2008 r. nr IPPP2/443-1151/08-2/IK (...) "Przepisy nie pozwalają podatnikowi na wystawienie faktury przed faktycznym otrzymaniem zaliczki od kontrahentów. Z literalnego brzmienia przepisu § 14 ust. 1 ww. rozporządzenia Ministra Finansów (obecnie § 10 ust. 1 rozporządzenia w sprawie faktur przyp. aut.) jednoznacznie wynika, że fakturę wystawia się wówczas, jeśli otrzymano taką zaliczkę. Natomiast wystawienie faktury przed otrzymaniem takiej zaliczki na pewno nie dokumentuje jej otrzymania".
Musisz wiedzieć, iż wystawianie faktur zaliczkowych przed otrzymaniem zaliczki jest niekiedy niebezpieczne zarówno dla sprzedawców (organy podatkowe mogą bowiem uznać, że na podstawie art. 108 ust. 1 ustawy o VAT, podatek należny z takich faktur musi zostać zapłacony niezależnie od podatku należnego z tytułu otrzymania zaliczki), jak i dla nabywców (zakwestionowane może być, bowiem ich prawo do odliczenia podatku naliczonego z takich faktur). Więcej na ten temat przeczytasz na stronie mojego poradnika "Vademecum VAT".
Z tych też względów podatnicy powinni zdecydowanie unikać wystawiania faktur zaliczkowych przed otrzymaniem zaliczki (wystawiając w zamian tzw. faktury pro forma).
Od faktur zaliczkowych musisz jednak odróżnić faktury, o których mowa w § 11 rozporządzenia w sprawie faktur - a więc faktury wystawiane nie wcześniej, niż 30. dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego i a nie później, niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego (są to między innymi faktury dokumentujące świadczenie usług transportowych, budowlanych czy najmu). Obowiązek podatkowy w przypadku większości czynności dokumentowanymi tymi fakturami powstaje z chwilą otrzymania części lub całości należności (zobacz przykładowo art. 19 ust. 13 pkt 2 ustawy o VAT), a w konsekwencji w zakresie tym faktury mogą być wystawiane przed (nie wcześniej jednak niż 30 dni przed) otrzymaniem zaliczki. Z drugiej strony w przypadku faktur o których mowa, podatnicy nie mogą czekać 7. dni od dnia otrzymania części lub całości należności. Faktury te należy wystawiać z chwilą otrzymania takich należności (gdyż ich otrzymaniu towarzyszy powstanie obowiązku podatkowego, a więc upływ terminu do wystawienia faktury).
Przykład
Twoja firma zawarła umowę o świadczenie usług budowlanych. Umowa ta przewiduje, że zaliczka na poczet wykonania usług budowlanych zostanie wpłacona w terminie 30 listopada 2010 r. W tej sytuacji możesz wystawić fakturę dotyczącą tej zaliczki już 31 października 2010 r. (30 dni przed planowanym otrzymaniem zaliczki). Jeżeli wystawisz taką fakturę np. 31 października 2010 r., to późniejsze otrzymanie zaliczki nie będzie się wiązać z koniecznością wystawienia faktury dokumentującej tę zaliczkę. Jeżeli jednak faktura ta nie zostanie wystawiona przed otrzymaniem zaliczki, faktura ta musi być wystawiona w dniu jej otrzymania (nie w terminie 7 dni, licząc od dnia otrzymania zaliczki). Jeśli więc zaliczkę otrzymałeś np. 28 listopada 2010 r., to powinna ona zostać w takiej sytuacji udokumentowana fakturą wystawioną w tym właśnie dniu.
5 powodów, dla których musisz mieć poradnik „Vademecum VAT”
Jeśli rozliczasz VAT, to niezależnie od tego, czy jesteś księgowym czy przedsiębiorcą musisz pamiętać, że zdecydowana większość kontroli podatkowych prowadzonych przez fiskusa dotyczy właśnie tego podatku. Właśnie po to, abyś Ty mógł spać spokojnie przy¬gotowaliśmy publikację „Vademecum VAT”. Tylko tu i tylko Tobie nasi autorzy – doskonali specjaliści i doświadczeni praktycy – podpowiedzą, jak uniknąć błędów i nie narazić się fiskusowi przy rozliczeniach vatowskich. Dzięki „Vademecum VAT”:
- Unikniesz błędów, które mogą kosztować fortunę.
- Zapomnisz o problemach z prawidłowym interpretowaniem przepisów vatowskich.
- Poznasz rozwiązanie najczęstszych problemów z rozliczaniem VAT.
- Otrzymasz informację o wszystkich planowanych zmianach w VAT wraz z analizą ich skutków dla Twojej firmy.
- Zapewnisz sobie stałe i bezpłatne indywidualne porady eksperta.
Nie zwlekaj, więc i zamów poradnik „Vademecum VAT” już teraz! http://www.vademecumvat.pl/wip/obce/
Źródło:
