Pamiętaj, że składana przez Ciebie deklaracja VAT musi odzwierciedlać wszystkie dokonane w danym okresie rozliczeniowym czynności. Wskazane w niej dane są wynikiem podsumowania odpowiednich ewidencji prowadzonych na potrzeby VAT za rozliczany okres. W ewidencjach tych wpisujesz kwoty na podstawie faktur zakupu i faktur sprzedaży, w zaokrągleniu do pełnych groszy. Natomiast przenosząc te dane do deklaracji musisz stosować zasady zaokrąglania określone w ordynacji podatkowej oraz objaśnieniach do deklaracji.
W tym przypadku na sposób zaokrąglenia podstawy opodatkowania i kwoty podatku wskazuje Ci art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej (dalej: Op) zgodnie, z którym kwoty te zaokrąglasz do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomijasz, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższasz do pełnych złotych. To samo potwierdza punkt 2 objaśnień do deklaracji.
Jeśli jednak masz wątpliwości związane z rozliczaniem VAT (i to zarówno dotyczące zaokrąglania kwot jak i dotyczące innej tematyki vatowskiej), zapraszam Cię na CZAT z ekspertem - Adamem Bartosiewiczem, który odbędzie się 14-tego września (przyszły wtorek) w godz. 11.00 -12.00 na stronie www.podatkionline.pl/chat. W dniach 8 lub 9 września otrzymasz bezpośrednio na swoją skrzynkę emaliową hasło dostępu do strony Czatu. Gdybyś jednak w tym terminie nie otrzymał emiala z loginem i hasłem dostępu - proszę o kontakt z naszym Centrum Obsługi Klienta: cok@wip.pl, tel. 022 518 27 27.
Omówiony przez mnie sposób zaokrąglania, dotyczy poszczególnych pozycji w deklaracji, a więc stosujesz go zarówno do podstawy opodatkowania, jak i kwot podatku. Jeżeli w ewidencji stosujesz kilka rejestrów dla określenia poszczególnych rodzajów sprzedaży lub nabycia, z których wynikające kwoty wykazywane są następnie w deklaracji zbiorczo w jednej pozycji - zaokrągleniu podlega kwota będąca sumą kwot wynikających z poszczególnych cząstkowych ewidencji.
W praktyce może pojawić się również problem różnicy pomiędzy podstawą opodatkowania a kwotą podatku, jeżeli przemnożysz tę podstawę przez odpowiednią stawkę podatku. Może spotkać się także z sytuacją, że kwota podstawy opodatkowania po zaokrągleniu do 1 zł, którą przeniesiesz do deklaracji VAT przemnożona przez stawkę podatku da kwotę podatku, która jest wyższa o 1 zł w porównaniu do łącznej kwoty podatku wykazanej w ewidencji VAT.
Przykład
Z podsumowania ewidencji sprzedaży wynikają następujące kwoty:
- wartość netto sprzedaży opodatkowanej według stawki 22% - 24.856,54 zł,
- VAT należny - 5.468,44 zł.
Przenosząc te kwoty do deklaracji VAT po zaokrągleniu podstawy opodatkowania i kwoty podatku należnego z dokładnością do 1 zł, uzyskujesz kwoty:
- wartość netto sprzedaży opodatkowanej według stawki 22% - 24.857 zł
- VAT należny - 5.468 zł.
Zobacz także
Po przemnożeniu podstawy opodatkowania przez właściwa stawkę VAT, uzyskasz natomiast wynik 5.468,54, czyli po zaokrągleniu daje to kwotę 5.469 zł.
Zwróć uwagę, iż w sytuacji przedstawionej w powyższym przykładzie, wynik przemnożenia podstawy opodatkowania przez stawkę podatku jest o 1 zł wyższy. Mimo to do deklaracji VAT musisz przenieść dane liczbowe wynikające z podsumowania ewidencji prowadzonych na potrzeby VAT, których podstawę opodatkowania i kwotę VAT zaokrąglasz zgodnie z ordynacją podatkową. Wykazanie natomiast w deklaracji wartości wynikających z przemnożenia podstawy opodatkowania przez stawkę podatku, byłoby nieprawidłowe. Stanowisko takie potwierdził m.in. Urząd Skarbowy w Opatowie w piśmie z 12 lutego 2007 r. (nr PP/443- -6/06) oraz Urząd Skarbowy w Lubartowie w piśmie z 31 maja 2007 r. (nr PP/443-2/07).
W takiej sytuacji, aby uniknąć konieczności ewentualnego wyjaśniania niezgodności z urzędem skarbowym, możesz w deklaracji zamieścić dodatkową informację, że podane w niej kwoty są zgodne z prowadzoną ewidencją. Na jej podstawie urząd skarbowy powinien zaakceptować zadeklarowane kwoty, bez żądania dodatkowych wyjaśnień na temat zaistniałej różnicy.
5 powodów, dla których musisz mieć poradnik „Vademecum VAT”
Jeśli rozliczasz VAT, to niezależnie od tego, czy jesteś księgowym czy przedsiębiorcą musisz pamiętać, że zdecydowana większość kontroli podatkowych prowadzonych przez fiskusa dotyczy właśnie tego podatku. Właśnie po to, abyś Ty mógł spać spokojnie przy¬gotowaliśmy publikację „Vademecum VAT”. Tylko tu i tylko Tobie nasi autorzy – doskonali specjaliści i doświadczeni praktycy – podpowiedzą, jak uniknąć błędów i nie narazić się fiskusowi przy rozliczeniach vatowskich. Dzięki „Vademecum VAT”:
- Unikniesz błędów, które mogą kosztować fortunę.
- Zapomnisz o problemach z prawidłowym interpretowaniem przepisów vatowskich.
- Poznasz rozwiązanie najczęstszych problemów z rozliczaniem VAT.
- Otrzymasz informację o wszystkich planowanych zmianach w VAT wraz z analizą ich skutków dla Twojej firmy.
- Zapewnisz sobie stałe i bezpłatne indywidualne porady eksperta.
Nie zwlekaj, więc i zamów poradnik „Vademecum VAT” już teraz! http://www.vademecumvat.pl/wip/obce/
