Z okazji świąt wiele firm robi swoim pracownikom prezenty w postaci drobnych gadżetów, bonów towarowych lub kart przedpłaconych. W zależności jednak od typu prezentu i źródła jego finansowania różne są konsekwencje podatkowe.
foto: thinkstock
Świąteczne prezenty dla pracowników mogą być finansowane w dwojaki sposób. Pracodawca może za nie zapłacić albo ze środków obrotowych firmy, albo z pieniędzy pochodzących z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Nie zawsze też musi to być podarunek rzeczowy – pracodawca może też wręczyć pracownikowi pieniądze lub kartę przedpłaconą.
Prezenty z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych
Prezenty finansowane z ZFŚS nie stanowią kosztu dla pracodawcy. Kosztem są natomiast składki na pokrycie funduszu, które pracodawca odprowadza co miesiąc ze środków obrotowych. Z kolei dla pracownika rzeczowe i pieniężne świadczenia (np. gotówka i karty przedpłacone) sfinansowane ze środków ZFŚS są wolne od podatku dochodowego, jeśli ich wysokość nie przekracza 380 zł w roku podatkowym. Prezentami rzeczowymi mogą być paczki z upominkami, kosze podarunkowe, karnety wstępu na siłownię lub zajęcia fitness, a także bilety do kina i teatru.
 | »Drobne prezenty to nie łapówka |
Inaczej sprawa wygląda z kolei z bonami, talonami i innymi znakami legitymacyjnymi uprawniającymi do wymiany na towary i usługi. Przy tego typu prezentach, niezależnie od wartości oraz źródła finansowania, należy ich wartość w całości uwzględnić w podstawie wymiaru zaliczki na podatek.
Ważne: kartę przedpłaconą nie należy traktować jako bon czy talon, uprawniając do wymiany na towary lub usługi. Karta posiada bowiem cechę pieniądza elektronicznego, w tym możliwość wypłaty z bankomatu - traktowana jest więc jako otrzymanie pieniędzy.
Na jakich zasadach można finansować prezent z ZFŚS
Prezenty sfinansowanie z ZFŚS muszą być różnicowane w zależności od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej pracowników. Często jednak zdarza się, że pracodawcy wręczają wszystkim pracownikom bonus o jednakowej wartości (do 380 zł). W takim wypadku grozi im za to kara grzywny od Państwowej Inspekcji Pracy. Niezróżnicowanie wartości prezentów jest bowiem równoznaczne z niewłaściwym wydatkowaniem środków ZFŚS.
 | » Szef: pracowniku, zapomnij o karpiowym |
Prezenty finansowane ze środków bieżących firmy
Jeżeli prezenty przekazane pracownikom będą finansowane ze środków bieżących firmy, to – niezależnie od ich wartości – będą one stanowiły przychód pracownika (nie ma tu już limitu 380 zł). Zostaną więc doliczone do wynagrodzenia pod kątem podatkowym oraz pod kątem składek na ZUS. Niezależnie od typu (gotówka, paczka, bon towarowy, bilety do kina) i wartości takiego prezentu będzie on świadczeniem opodatkowanym. Pracodawca zmniejszy zatem wypłacone wynagrodzenie o kwotę odpowiadającą wysokości zaliczki na podatek oraz składek ZUS-u od otrzymanego przez pracownika świadczenia rzeczowego.
Co więcej, świadczenia świąteczne otrzymywane przez członków rodziny pracownika również będą stanowiły przychód ze stosunku pracy tego pracownika. Według organów podatkowych świadczenia takie są ściśle związane ze stosunkiem pracy i osobą pracownika. Nie ma więc potrzeby, aby pracodawca rozliczał te świadczenia na rzecz osób trzecich.
Justyna Niedbał
Bankier.pl
j.niedbal@bankier.pl
Źródło:
