Ulga prorodzinna drugi rok z rzędu ulega dość poważnym zmianom. Tym razem podwyższeniu uległ limit odliczeń na trzecie i kolejne dziecko, a co najważniejsze – pełną ulgę będą mogli odliczyć podatnicy gorzej zarabiający.
1 stycznia 2015 roku wejdzie w życie nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która podnosi o 20 proc. limity ulgi podatkowej na trzecie i kolejne dziecko oraz umożliwia pełne wykorzystanie ulgi przez najmniej zarabiające rodziny. Przepisy tej ustawy pozwalają na nowych, korzystniejszych zasadach rozliczyć ulgę na dzieci w deklaracji PIT za 2014 rok.
Kto jest uprawniony do ulgi?
Do ulgi uprawnieni są rodzice, opiekunowie prawni dziecka lub rodziny zastępcze, które wychowują dziecko. Ulgę można odliczyć na dziecko niepełnoletnie (do 18 roku życia) lub na dziecko pozostające na wychowaniu do 25 roku życia, jeśli nieprzerwanie studiuje. Ulga jest rozliczana w skali miesiąca.
Limit dochodu przy uldze na jedynaka
Już w rozliczeniach rocznych za 2013 rok wprowadzono ograniczenie dla podatników chcących odliczyć ulgę tylko na jedno dziecko. Drugi rok z rzędu podatnik nie może przekraczać rocznego dochodu w kwocie:
- 56 tys. zł – jeśli jest osobą samotnie wychowującą jedno dziecko, lub
- 112 tys. zł – dla małżeństwa wychowującego jedno dziecko.
Jeżeli ten limit dochodu zostanie przekroczony, ulga na jedynaka lub jedno dziecko małoletnie albo uczące się (do 25 roku życia) nie będzie przysługiwała. W przypadku wychowywania dwójki lub większej ilości dzieci nie obowiązuje już żaden limit dochodów.
Wysokość odliczeń w ramach ulgi prorodzinnej 2015
Składając deklarację PIT za 2014 rok, będziemy mogli skorzystać z wyższych odliczeń na trzecie, czwarte i kolejne dziecko. Limity ulgi na pierwsze i drugie dziecko pozostają bez zmian. Poszczególne wielkości odliczeń przedstawia poniższa tabela:
|
Ulga prorodzinna w PIT za 2014 rok |
||
|---|---|---|
|
Dziecko uprawniające |
Wielkość odliczeń |
|
|
miesięcznie |
rocznie |
|
|
Pierwsze dziecko |
92,67 zł |
1112,04 zł |
|
Drugie dziecko (bez limitu dochodu) |
92,67 zł |
1112,04 zł |
|
Trzecie dziecko |
166,67 zł |
2000,04 zł |
|
Czwarte i kolejne dziecko |
225,00 zł |
2700,00 zł |
|
Źródło: Bankier.pl - opracowanie własne |
||
Ulgę na dzieci rozlicza się na formularzu PIT/O, który jest załącznikiem do składanej deklaracji rocznej np. PIT-37.
Zmiany na korzyść najbiedniejszych rodzin
Do tej pory bardzo wielu podatników, zwłaszcza tych biedniejszych, mimo posiadania prawa do odliczenia ulgi na kilkoro dzieci, nie mogła skorzystać z pełnej wysokości odliczenia. Działo się tak w przypadku niskich dochodów albo pracy „na czarno”. Wówczas wysokość sumy zaliczek na podatek dochodowy zapłaconych w ciągu całego roku podatkowego nie wystarczała na pokrycie całego zwrotu ulgi z tytułu kilkoro dzieci.
Przykład: oboje rodzice pracują na umowę o pracę zarabiając płacę minimalną wynoszącą w 2014 roku 1680 zł brutto. Z tytułu zaliczki na podatek dochodowy każdemu z nich w ciągu całego roku pobrano 984 zł podatku. Dla małżeństwa daje to 1968 zł zapłaconego podatku. Zakładamy, że mają oni dwójkę dzieci uprawniających do ulgi. Przysługiwał im zwrot z tego tytułu w wysokości 2224,08 zł, ale na dotychczasowych zasadach odliczyć mogli tylko tyle, ile zapłacili podatku, czyli 1968 zł. Niewykorzystana ulga w kwocie 256,08 zł przepadała.
PIT 2014: Ulga prorodzinna
Dzięki zmianie przepisów, wypełniając PIT za 2014 rok osoby słabiej zarabiające będą mogły odliczyć ulgę w pełnej wysokości, gdyż wielkość odliczenia zostanie dla nich powiększona o kwotę zapłaconych w trakcie roku składek ZUS.
Przykład: nasze małżeństwo z poprzedniego przykładu oprócz 1968 zł zaliczek na podatek rocznie (2x 984 zł), zapłaciło również ze swoich pensji 8657,16 zł składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne w skali całego roku (każde z nich 4328,58 zł, w tym: 1967,62 zł emerytalnego; 302,40 zł rentowego; 493,92 zł chorobowego i 1565,64 zł zdrowotnego). Stąd w zeznaniu rocznym PIT mogą łącznie odliczyć ulgę na dzieci do wysokości 10625,16 zł (1968 zł + 8657,16 zł). Z prostej arytmetyki wynika, że według nowych przepisów mogliby teoretycznie odliczyć ulgę nawet na pięcioro dzieci, gdyby je posiadali.
Nowy formularz PIT/UZ
Jeśli więcej suma zaliczek na podatek pobranych w ciągu roku nie pozwala na pełne odliczenie ulgi na dziecko, rodzic oprócz dotychczasowego załącznika PIT/O, dołączy do swojego zeznania nowy druk PIT/UZ.
Nasze przykładowe małżeństwo z dwójką dzieci, które zarabiało na poziomie wynagrodzenia minimalnego w 2014 roku, rozliczając się z fiskusem złoży PIT-37 i PIT/O oraz PIT/UZ w celu uzyskania zwrotu pozostałej kwoty ulgi 256,08 zł, na którą nie wystarczyło podatku.
Uwaga: Kwota zwrotu w deklaracji PIT/UZ nie może przekroczyć sumy składek na ubezpieczenia społeczne oraz składek na ubezpieczenie zdrowotne podlegających odliczeniu w zeznaniach PIT-36 i PIT-37 podatnika, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu PIT-36L, lub PIT-28.
Większość podatników zyska na zmianach zasad rozliczania ulgi prorodzinnej. Nie skorzystają z nich jedynie osoby pracujące w "szarej strefie", których unikają płacenia podatków i składek ZUS.
Katarzyna Sudaj
