Tylko Poczta Polska może stosować zwolnienie z podatku VAT w związku z realizacją usług transportowych. Pozostałe podmioty muszą decydować się albo na zawieranie umów z Pocztą, albo też na doliczanie do kosztów przesyłki podatku VAT.
Gdy Poczta świadczy – nie odliczam
 | Potrzebujesz więcej firmowych porad? Chcesz rozwiać swoje wątpliwości? Wejdź na zakładkę Firma |
Zwolnienie z podatku usługi poczty polskiej powoduje, że podatnik nie ma możliwości odliczyć kwoty refakturowanej na swojego klienta. Przykładowo, po obciążeniu klienta kosztem przesyłki pocztowej 10 zł plus 2,3 zł (VAT), podatnik idąc na Pocztę dostanie fakturę na 10 zł ze stawką zwolnioną. Podatek VAT nie będzie odliczony.
Usługa transportowa 23% VAT
Usługa transportowa firmy innej niż operator publiczny (Poczta Polska) powoduje, że będzie opodatkowana VAT. Refakturowanie takiej usługi (obciążanie kosztem transportu nabywcy towaru) spowoduje, że 23% można odliczać. Kurier jest jednak z reguły droższy od Poczty Polskiej – a w konsekwencji nawet po odliczeniu podatku, przedsiębiorca wysyłający jest stratny.
A może transport w niższej stawce?
Jeżeli transport dotyczy towarów opodatkowanych niższą stawką VAT niż podstawowa, zastosowanie dla transportu znaleźć powinna stawka 23% VAT. Urzędy Skarbowe stoją czasem na bardziej liberalnej pozycji. Przykładowo, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z 15.04.2011 r. (sygn. akt ILPP1/443-46/11-4/AW) uznał, że jeśli usługa transportu książek nie jest samodzielną usługą, lecz jest związana wyłącznie ze sprzedażą książek, mimo że osobno wyszczególniana na fakturze, jako element świadczenia zasadniczego, a w konsekwencji winna zwiększać kwotę należną od nabywcy z tytułu dostawy towarów i być opodatkowane według stawki podatkowej właściwej dla sprzedawanych towarów. A zatem według Dyrektora poznańskiej Izby Skarbowej, jeśli sprzedaż dotyczy towarów ze stawką 7% VAT,usługa transportowa również powinna być opodatkowana tą stawką. Natomiast jeśli w grę wchodzi przesyłka towarów opodatkowanych według różnych stawek, to koszty te powinny być przyporządkowane proporcjonalnie do wartości towarów opodatkowanych poszczególnymi stawkami.
Interpretacja jest o tyle korzystna, że dąży do eliminowania sytuacji, w których podatnicy handlujący towarami z obniżoną stawką VAT podwyższają cenę towaru i obniżają do minimum cenę transportu lub wskazują na wliczenie transportu w cenę towaru, żeby podatku nie płacić.
Pobieranie wynagrodzenia czy refakturowanie
O refakturowaniu mowa jest w przypadku, gdy przedsiębiorca nie dolicza sobie ani złotówki z tytułu kosztów transportu. Tym samym klient końcowy płaci dokładnie tyle samo, ile zapłacić za tę usługę musi przedsiębiorca.
Marketing aukcji internetowych powoduje jednak, że przedsiębiorcy obniżają cenę towaru, a podwyższają sztucznie wartość usługi transportowej, która bywa mniej zauważalna przez klienta. Zarówno w tym przypadku, jak i przy refakturze usługi transportowej, wystąpić musi opodatkowanie VAT. W obu przypadkach nie będzie miało miejsca realizowanie usługi przez Pocztę Polską (operatora uprawnionego do świadczenia powszechnych usług pocztowych).
Może pełnomocnictwo?
Powszechnie dyskutuje się możliwość przekazywania pełnomocnictw do wykonania przesyłki pocztowej na rzecz klienta. Prawo pozwala na przekazywanie, nawet ustnie pełnomocnictwa do dokonania określonej czynności, a formę szczególną (pisemną) zastrzega wyłącznie do pełnomocnictw ogólnych, czyli do pełnej reprezentacji danej osoby. Przekazanie pełnomocnictwa skutkuje tym, że na aukcji lub w regulaminie sprzedającego powinien pojawić się opis przekazanych upoważnień do dokonania wysyłki za pośrednictwem Poczty Polskiej. Wpłacona sprzedawcy kwota musi być dokładnie tej samej wielkości, co wydatek na usługę pocztową.
| Szukasz informacji o podatku VAT? www.VAT.pl Zebrane w jednym miejscu wskaźniki, deklaracje, akty prawne i narzędzia podatkowe. Baza wiedzy podatkowej skierowana do podmiotów gospodarczych. |  |
W konsekwencji przedsiębiorca wysyłając przesyłkę bierze fakturę na wysyłkę z danymi kupującego, a nie własnymi. Adresatem przesyłki, jak i nadawcą pozostaje kupujący, a sprzedawca jest jedynie pośrednikiem, umocowanym do wypełnienia listu przewozowego na Poczcie.
Korzyścią takiego postępowania jest obniżenie ceny przesyłki o 23% podatku VAT. Skoro bowiem faktura za transport wystawiona jest na rzecz kupującego, a nie sprzedawcy, to ten ostatni nie wykazuje przychodu oraz czynności opodatkowanej VAT. Transport realizowany jest wyłącznie na rzecz kupującego, a faktura wystawiona przez przedsiębiorcę dotyczy wyłącznie sprzedaży towaru.
Zobacz też:
» Koszty wysyłki a podatek VAT
» Jak korzystać z aplikacji do fakturowania on-line?
» Jak nie zapłacić VAT-u od upominków
» Koszty wysyłki a podatek VAT
» Jak korzystać z aplikacji do fakturowania on-line?
» Jak nie zapłacić VAT-u od upominków
Źródło:
