Dla jednych wakacje to czas odpoczynku, dla drugich – możliwość podreperowania domowego budżetu. W prasie i internecie nie brakuje anonsów oferujących wynajem pokoi dla letników i miejsc dla namiotów. Pozostaje jednak pytanie, jak i kiedy rozliczyć się z takich dochodów z urzędem skarbowym?
Pytanie czytelnika:
Od kilku lat prowadzę niewielką działalność gospodarczą polegającą na wynajmie miejsc noclegowych (mieszkania) dla turystów w miejscowości wypoczynkowej (wynajem odbywa się oczywiście bez umowy najmu). Działalność nie obejmuje wydawania posiłków. Główna pozycja we wpisie do ewidencji: 55.23.Z - Miejsca krótkotrwałego zakwaterowania pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane. Forma opodatkowania: ryczałt ze stawką 17%.
Ostatnio znajomy, który zajmuje się dokładnie tym samym, powiedział mi, że przy tym rodzaju działalności wpis do ewidencji nie jest wymagany. On po prostu wynajmuje pokoje/mieszkanie, ale żadnej działalności przy tym nie prowadzi. Jak ma przychód to odprowadza podatek zryczałtowany w wysokości 8,5%. Proszę o potwierdzenie, czy tak jest w rzeczywistości, czy faktycznie ten rodzaj usług można prowadzić nie prowadząc działalności.
Odpowiedź:
Wskazane przez czytelnika usługi, jakie świadczy na rzecz turystów, w rzeczy samej nie wymagają rejestracji działalności gospodarczej. Czytelnik może więc ją zlikwidować i zacząć odprowadzać podatek zryczałtowany w wysokości 8,5 proc. Co ważne, musi on jednak spełnić jeden bardzo istotny warunek.
- Warunkiem tym jest, aby wynajmowanie przez siebie pokojów gościnnych (już jako osoba prywatna) zgłosić fiskusowi nie jako udostępnianie miejsc krótkotrwałego zakwaterowania (tak, jak działo się to dotychczas) lecz jako wynajmowanie nieruchomości – wyjaśnia Łukasza Tabor, radca prawny z Kancelarii Prawnej Skarbiec.
Rozliczenie z fiskusem
Przy składaniu zeznania podatkowe, należy więc oświadczyć, że dochody są czerpane z najmu nieruchomości, a nie z udostępniania miejsc krótkotrwałego pobytu. Taka kolej rzeczy wynika z konstrukcji przepisów prawa podatkowego, które w przypadku udostępniania miejsc noclegowych uzależniają stawkę podatku od kwalifikacji świadczonych przez podmiot usług:
- art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. d) Ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wprowadza stawkę podatku 17% w związku z udostępnianiem miejsc krótkotrwałego zakwaterowania,
- art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a) wprowadza stawkę 8,5% w związku z usługami najmu i dzierżawy.
- Nie istnieją żadne prawne przeciwwskazania, aby udostępnianie turystom pokojów gościnnych kwalifikować jako najem, pod warunkiem, że ograniczymy się do samego udostępniania pomieszczeń, nie świadcząc przy tym innych usług dla turystów (np. wydawanie posiłków lub oferowanie dodatkowych atrakcji poza wynajmowanym pomieszczeniem takich jak np. sauna czy plac zabaw) – dodaje nasz ekspert.
Pole namiotowe - tylko dla rolnika bez założenia firmy
Pozostaje jeszcze kwestia tych osób, które dysponują kawałkiem ziemi i chcą go przeznaczyć na pole namiotowe. Jeżeli nie prowadzą rolniczej działalności, wówczas ciąży na nich obowiązek rejestracji działalności gospodarczej ze wszystkimi wynikającymi z tego faktu konsekwencjami, począwszy od obowiązku płacenia składek na ZUS, a skończywszy na konieczności dopełnienia licznych formalności związanych z rejestracją i prowadzeniem działalności gospodarczej.
Zupełnie inaczej jest w sytuacji, gdy to rolnik posiada kawałek ziemi i chce go za drobną opłatą wynajmować turystom. Wówczas nie ciąży na nim obowiązek założenia firmy, pod warunkiem jednak, że jest to jego dochód dodatkowy.
Rolnik ma jednak obowiązek zgłosić taką działalność do ewidencji w urzędzie gminy. Dokonując zgłoszenia, należy zadeklarować, czy usługi będą świadczone stale czy sezonowo i jak długo będzie trwał sezon. Musi on również określić, jakiego rodzaju pole namiotowe chce udostępnić turystom.
Gdy już określi, czy chce świadczyć usługi całorocznie czy sezonowo i jakiego rodzaju pole zamierza udostępnić turystom, musi jeszcze uiścić opłatę skarbową w wysokości 17 zł i oczekiwać na wydanie zaświadczenia o zgłoszeniu działalności do ewidencji. Czas oczekiwania na szczęście nie jest długi; czasem stosowne zaświadczenie można otrzymać od ręki.
Jeżeli jakiś problem związany z prowadzeniem firmy spędza Ci sen z powiek i nie potrafisz go rozwiązać - napisz do nas. Nasi eksperci m.in. z dziedziny podatków, dotacji unijnych, prawa pracy czy też finansów i bankowości służą pomocą. Do Państwa dyspozycji jest mail interwencje@twoja-firma.pl.
Barbara Sielicka
Bankier.pl
b.sielicka@bankier.pl
