Podatek dochodowy od osób fizycznych to danina, którą płaci największe grono podatników. W 2012 roku niewiele zmieni się w stosunku do obowiązujących przepisów. Statystyczny Kowalski niemalże nie odczuje zmian w rozliczeniu PIT na 2012 rok.
Najnowsze zmiany w PIT będą miały znaczenie przede wszystkim dla przedsiębiorców i inwestorów.
Wysokość limitów
W 2012 roku zmieni się wysokość limitów dla małych podatników i amortyzacji jednorazowej oraz możliwość opłacania przez przedsiębiorców podatku w postaci ryczałtu ewidencjonowanego czy też kwartalnych wpłat zaliczek na podatek. Spowodowane jest to jednak zmianą sposobu ich ustalania, a nie zmianą przepisów. Większość limitów jest bowiem określona w euro, które przelicza się po stosownym kursie na złotówki
| Limity w podatku dochodowym na 2012 rok | Limity w euro | Kwota w złotych |
| Wielkość przychodów za rok 2011 uprawniająca do opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym* | 150.000 | 661.680 |
| Wielkość przychodów za rok 2011 pozwalająca na kwartalne rozliczenie ryczałtu* | 25.000 | 110.280 |
| Limit przychodu wraz z podatkiem należnym, do wysokości którego podatnik jest małym podatnikiem w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych*** | 1.200.000 | 5.324.000 |
| Kwota przychodów za rok 2011 zobowiązująca do prowadzenia ksiąg rachunkowych** | 1.200.000 | 5.293.440 |
| Kwota, którą będzie można w 2012 roku zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w ramach jednorazowej amortyzacji*** | 50.000 | 222.000 |
*według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP obowiązującego 1 października 2011 roku. Ponieważ 1 października był dniem wolnym od pracy, w tym dniu obowiązywał kurs euro ogłoszony na 30 września 2011 r. (1 euro= 4,4112 zł)
**według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na 30.09.2011r. (1 euro= 4,4112 zł)
*** według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października 2011 r., po zaokrągleniu do 1.000 zł (pierwszym roboczym dniem października był 3.10.2011r., kurs euro na ten dzień wynosił 4,4370 zł).
Nie zmienią się natomiast skala podatkowa oraz pracownicze koszty uzyskania przychodów.
Skala podatkowa PIT 2012 - stawki podatku dochodowego od osób fizycznych
| Podstawa obliczenia podatku w złotych | Podatek wynosi | |
| Ponad | Do | |
| 85'528 zł | 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr | |
| 85'528 zł | 14'839 zł 02 gr plus 32% nadwyżki ponad 85'528 zł | |
| Kwota zmniejszająca podatek | Miesięczna | 46 zł 33 gr |
| Roczna | 556 zł 02 gr | |
| Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku | 3.091 zł | |
Koszty uzyskania przychodu 2012 - ze stosunku pracy PIT
| Miesięczne | Roczne | |
| Pracownik miejscowy | 111 zł 25 gr | 1’335 zł z jednej umowy 2'002 zł 05 gr z wielu umów |
| Pracownik dojeżdżający | 139 zł 06 gr | 1’668 zł 72 gr z jednej umowy 2’502 zł 56 gr z wielu umów |
Zobacz także
| Kwota zmniejszająca podatek | Miesięczna | 46 zł 33 gr |
| Roczna | 556 zł 02 gr | |
| Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku | 3.091 zł | |
Sposób ustalania zaliczki 2012
Przedsiębiorców czeka zmiana sposobu ustalania zaliczki na podatek dochodowy za ostatni miesiąc (lub kwartał) roku. Obecnie płacą ją w wysokości zaliczki za listopad (lub III kwartał) do 20 grudnia, była więc ona szacunkiem. To powodowało, że aby obniżyć taką zaliczkę, przedsiębiorcy szukali dodatkowych kosztów.
Od przyszłego roku zaliczka za grudzień lub IV kwartał będzie ustalana na podstawie faktycznego dochodu uzyskanego w tym okresie oraz płatna do 20 stycznia roku następnego.
Ustalanie różnic kursowych 2012
Zmiany dotyczą również przedsiębiorców, którzy stosują rozliczenia w obcej walucie. Od 2012 roku przy obliczaniu różnic kursowych uwzględniane będą kursy faktycznie zastosowane w przypadku sprzedaży lub kupna walut obcych oraz otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań. W innych przypadkach, oraz gdy do otrzymanych należności lub zapłaty zobowiązań nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, stosowany będzie kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień.
Zwolnienia z PIT 2012
Od nowego roku zwolnione z PIT będą:
- świadczenia,
- dodatki,
- inne kwoty i wartość nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych,
- środki finansowe
Zobacz wszystkie Interwencje ekspertów Bankier.pl  |
Zwolnienie z PIT przewidziane jest także dla wypłat transferowych środków zgromadzonych przez oszczędzającego na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego:
a) pomiędzy instytucjami finansowymi prowadzącymi indywidualne konta zabezpieczenia emerytalnego,
b) na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego osoby uprawnionej, po śmierci oszczędzającego,
c) w postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego oszczędzającego.
Anonimowy podatnik
Rok 2012 niesie także za sobą zmiany w PIT dla inwestorów w odniesieniu do rachunków zbiorczych. Dotychczas należało wskazywać dla rachunków papierów wartościowych prowadzonych w Polsce, kto jest ich właścicielem. Nowe przepisy umożliwiają, aby na rachunku inwestycyjnym, prowadzonym w Polsce przez zagraniczną firmę uprawnioną do prowadzenia takiego rachunku (instytucji maklerskiej), składać papiery wartościowe należące do więcej niż jednego inwestora i to bez podawania ich danych.
Tacy inwestorzy są znani instytucji maklerskiej, ale nie polskim organom podatkowym, stają się więc anonimowymi podatnikami. Dlatego fiskus zobowiązał instytucje maklerskie do pobierania zryczałtowanego podatku bez względu na to, kto jest ostatecznym podatnikiem i ilu ich naprawdę jest. Podatek będzie naliczany według stawki podstawowej i pobierany od całości, tak jakby świadczenie było wypłacane jednemu inwestorowi. W rzeczywistości jest to suma poszczególnych wypłat dla inwestorów.
Z kolei anonimowy podatnik (inwestor), będący polskim rezydentem podatkowym, musi w zeznaniu rocznym wykazać kwoty dochodów uzyskanych poprzez rachunek zbiorczy. Ma to jednak tylko znaczenie informacyjne.
Zmiany w PIT, które czekają nas wkrótce
O ile zmiany z PIT 2012 będą wręcz niezauważalne dla podatników, o tyle zmiany, które zapowiedział premier, będą dotkliwe dla podatników. Zmiana obejmie m.in. ulgę na dzieci, ulgę na internet, podatek od lokat bankowych i 50-procentowe koszty uzyskania przychodu dla twórców i dziennikarzy.
Ulga na dziecko: wzrośnie o 50 proc. na każde trzecie i kolejne dziecko. Na dwoje pierwszych dzieci ulga pozostanie bez zmian. Dodatkowo w rodzinach, w których dochód przekracza 85 tys. zł rocznie (II próg podatkowy) ulga ma przysługiwać w sytuacji, kiedy będzie co najmniej dwójka dzieci.
Ulga na internet: zostanie całkowicie zniesiona.
Podatek od lokat bankowych: zmiany dotyczą sposobu naliczania podatku od dochodów kapitałowych, tzw. podatku Belki. Odsetki będą zaokrąglane do pełnych groszy w górę. Oznacza to, że przy odsetkach rzędu 2,49 zł lub niższych będziemy zobligowani do zapłacenia podatku.
50-proc. koszty uzyskania przychodu: stosować je będą mogli twórcy, którzy w roku osiągnęli se swej działalności przychód nieprzekraczający 85 tys. zł rocznie.
Barbara Sielicka
Bankier.pl
b.sielicka@bankier.pl
» Prognozy analityków Bankier.pl na 2012 rok
» Zmiany w Kodeksie pracy 2012
» Obowiązki pracodawcy na początku roku
