Polacy wyjeżdżający do pracy sezonowej do Wielkiej Brytanii, po powrocie do ojczyzny muszą pamiętać o obowiązkach względem organów skarbowych. Często będą oni musieli złożyć deklarację PIT z tytułu wynagrodzeń otrzymanych od brytyjskiego pracodawcy.
Na zasady opodatkowania wynagrodzeń pochodzących z Wielkiej Brytanii wpływać może wiele czynników. Może się zdarzyć, że wynagrodzenia opodatkowane są wyłącznie w Polsce, wyłącznie w Wielkiej Brytanii, ale również i w obu krajach. Decyduje o tym przede wszystkim:
-
rodzaj wynagrodzeń (inaczej rozlicza się umowę o pracę, inaczej odsetki, należności licencyjne, przychody ze sprzedaży majątku lub z jego wynajmu itd.),
-
długość pobytu za granicą,
-
rezydencja podatkowa,
-
to, czy wypłata pochodzi od polskiego, czy brytyjskiego płatnika.
Co do zasady po powrocie z Wielkiej Brytanii, w której zarabiało się na podstawie umowy o pracę lub zlecenie nie będzie trzeba dokonywać jakichkolwiek rozliczeń z polskim fiskusem. Polska zawarła bowiem z Wielką Brytanią umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, zwalniającą z podatku brytyjskie zarobki polskich rezydentów podatkowych, pracujących sezonowo u brytyjskiego pracodawcy i otrzymujących wynagrodzenie z tytułu umów o pracę na wyspach brytyjskich.
Ze względu na to, że niektóre urzędy skarbowe nawet w takich wypadkach wymagają zerowej deklaracji podatkowej za rok, w którym zarabiało się na podstawie umowy o pracę wykonywanej w Wielkiej Brytanii, warto rozważyć wizytę w lokalnym urzędzie skarbowym celem potwierdzenia takiego stanowiska. Można również, dmuchając na zimne, złożyć profilaktycznie taką deklarację. Jej przekazania do urzędu skarbowego nie spowoduje jakichkolwiek obciążeń finansowych - podatek nie wystąpi - wyniesie 0 zł. Decydując się na zerową deklarację PIT, należy sporządzić druk PIT-36 oraz załącznik PIT/ZG.
Łączenie polskich i brytyjskich wynagrodzeń
Jeżeli podatnik dodatkowo zarabiał również w Polsce (np. po powrocie z Wielkiej Brytanii lub przed wyjazdem do pracy za granicę), wówczas jego rozliczenie podatkowe przebiega w odmienny sposób. W takim przypadku deklarację podatkową należy złożyć obowiązkowo, a wykazywane w niej zarobki z Wielkiej Brytanii wpływają na wysokość stawki podatkowej stosowanej do polskich wynagrodzeń. Deklarację złożyć należy niezależnie od tego, czy polskie wynagrodzenia pochodzą z umowy o pracę, zlecenie, prywatnej sprzedaży rzeczy, czy emerytury. Istotne jest jedynie, że uzyskiwane w Polsce zarobki opodatkowane są według skali podatkowej, czyli podatkiem według stawki 18%, a po przekroczeniu dochodu w kwocie 85.528 zł – według stawki 32%.
W konsekwencji zatem polskie zarobki zmuszają do złożenia deklaracji podatkowej łącznie za zarobki polskie i zagraniczne. Nie zmienia to jednak faktu, że nadal zarobki z UK pozostają zwolnione z opodatkowania (od nich podatek zapłacony został w Wielkiej Brytanii; w Polsce jedynie krajowe zarobki będą opodatkowane).
Ustalając stawkę podatku należy złożyć deklarację PIT-36 i załącznik PIT/ZG. W celu obliczenia podatku należy:
-
do krajowych zarobków dodać zarobki zagraniczne (po przeliczeniu na złotówki według średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień otrzymania lub postawienia do dyspozycji tego wynagrodzenia); w deklaracji PIT-36 wpisać należy wyłącznie dochody krajowe w pozycji 173 tej deklaracji,
-
obliczyć stopę procentową poprzez podzielenie podatku od całości dochodów podatnika obliczonego według polskiej skali podatkowej przez całość dochodów podatnika z Polski i Wielkiej Brytanii. Wynik mnoży się przez 100. Otrzymanej stopy procentowej nie wpisuje się w deklaracji podatkowej, lecz stosuje do polskich dochodów z poz. 173 deklaracji PIT-36. Wynik – czyli obliczony podatek, wpisuje się w poz. 177 druku PIT-36,
-
w załączniku PIT/ZG brytyjskimi zarobkami należy wypełnić pozycję 8.
Nie ma konieczności, by po powrocie do kraju płacić zaliczki na podatek z tytułu rozliczenia podatku brytyjskiego. Dochody zagraniczne są bowiem zwolnione z opodatkowania w Polsce, a w efekcie wpływają jedynie na stawkę podatku od polskich zarobków – ustalaną na koniec roku.
Po sporządzeniu deklaracji i załącznika, podpisuje się ją i składa do urzędu skarbowego nie później niż 30 kwietnia 2015 r. Podpis złożyć należy wyłącznie na deklaracji podatkowej, załącznik pozostawić należy bez podpisu.
Deklarację podatkową przekazać należy albo w formie wydrukowanego formularza podpisanego odręcznie przez podatnika, albo wysyłając ją za pośrednictwem Poczty Polskiej listem poleconym. Dopuszczalne jest także sporządzenie dokumentu elektronicznego podpisanego danymi autoryzującymi druk.
Warto pamiętać, by aż do końca okresu przedawnienia przechowywać potwierdzenie wysłania deklaracji (poświadczenie z urzędu skarbowego, numer UPO lub potwierdzenie nadania). Dobrze jest również posiadać kopię złożonego zeznania – zarówno tego w Polsce, jak i brytyjskiego. Takie działanie pozwoli łatwiej przygotować się do ewentualnej kontroli podatkowej.
Inne rodzaje zarobków pochodzących z Wielkiej Brytanii
Inaczej niż w sposób opisany powyżej będą zarobki:
-
otrzymywane przez polskiego pracownika z tytułu pracy za granicą, gdy wypłat dokonuje polski pracodawca w Polsce, a nie brytyjski zakład polskiego pracodawcy, przy czym pracownik przebywa w Wielkiej Brytanii przez okres lub okresy nieprzekraczające łącznie 183 dni w okresie dwunastu miesięcy rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym – w takim przypadku zarobki opodatkowane są wyłącznie w Polsce i nie trzeba składać załącznika PIT/ZG, nie jest też wymagane brytyjskie rozliczenie podatku,
-
otrzymywane z Wielkiej Brytanii za zlecenia realizowane na terytorium Rzeczypospolitej, np. z tytułu pracy zdalnej – w takim przypadku nie ma podstaw do naliczania podatku przez brytyjskiego pracodawcę,
-
ze sprzedaży ruchomości i nieruchomości w Wielkiej Brytanii, wykonywania tam działalności gospodarczej poprzez położony tam zakład, z odsetek, z należności licencyjnych i innych zarobków z Wielkiej Brytanii – te formy wynagrodzeń wymagają szczegółowego uwzględnienia dodatkowych zasad wynikających z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Zwrot nadpłaconego podatku z Wielkiej Brytanii
Kwota nadpłaconego w Wielkiej Brytanii podatku wynikająca z brytyjskiego tax revenue powinna zostać tak jak inne zarobki rozliczona w Polsce. Z reguły podatnik otrzymuje ją po kilku miesiącach od złożenia brytyjskiego zeznania podatkowego. Zwrócona wartość nadpłaconego podatku może wpływać na stawkę podatku stosowaną do polskich zarobków.
Zwrot wpływa na stawkę podatku w roku, w którym podatnik go uzyskał, a nie w roku, za który jest on należny. W efekcie może się zdarzyć tak, że również w roku następnym po roku powrotu z pracy w Wielkiej Brytanii konieczne będzie wykazanie kwot pochodzących z kraju obcego w PIT-36 oraz w załączniku PIT/ZG.
Adwokat Łukasz Wieszczeczyński, www.adwokaci-twz.pl
