W przypadku nieodpłatnego przekazania towarów, zrównanego z odpłatnym, podstawę opodatkowania stanowi cena nabycia towaru, ustalona w dacie jego dostawy. Zatem nie ma znaczenia faktyczna wartość przekazanego towaru ustalana w oparciu o wartość rynkową przekazywanego sprzętu używanego. Podatek VAT zapłacić należy od uaktualnionej ceny sprzętu nowego (takiego jaki w danym momencie można kupić w sklepie jako nowy towar, a który traci na wartości tylko nieznacznie w związku z wyjściem danego sprzętu z mody, pojawieniem się nowych modeli). W praktyce zatem jest to cena zawyżona w stosunku do wartości rynkowej przekazywanego nieodpłatnie sprzętu, który jest przecież sprzętem używanym.
Powyższe potwierdził wyrok WSA w Warszawie z 4 lutego 2011 r. (sygn. akt III SA/Wa 1316/10), w którym sąd przyznał rację stanowisku podważanemu przez podatnika stanowisku Ministra Finansów. Zdaniem Ministra, jeżeli czynność nieodpłatnego przekazania przez Spółkę telefonu komórkowego lub sprzętu komputerowego stanowi dostawę towarów w myśl art. 7 ust. 2 u.p.t.u, podstawa opodatkowania będzie ustalana stosownie do przepisu art. 29 ust. 10 u.p.t.u. Zgodnie z art. 29 ust. 10 u.p.t.u. podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia - koszt wytworzenia, określony w momencie dostawy tych towarów, z zastrzeżeniem ust. 10a. W przypadku nieodpłatnego przekazania towarów podstawą opodatkowania jest cena nabycia towaru określona na dzień, w którym dochodzi do nieodpłatnego przekazania. Organ stwierdził, że cenę nabycia przekazywanych towarów "uaktualnia się" na moment dostawy.
| Szukasz informacji o podatku VAT? www.VAT.pl Zebrane w jednym miejscu wskaźniki, deklaracje, akty prawne i narzędzia podatkowe. Baza wiedzy podatkowej skierowana do podmiotów gospodarczych. |  |
Niestety wspomniane uaktualnienie wartości nie odnosi się do ceny sprzętu używanego, lecz sprzętu nowego, zgodnie z cenami stosowanymi w chwili dostawy.
Przykład
Podatnik nabył w salonie w promocji telefon za 1 zł netto. Jego wartość rynkowa w chwili nabycia wynosiła 3000 zł. Po dwóch latach podatnik przekazuje pracownikowi telefon na własność. Cena rynkowa takiego samego telefonu używanego wynosi 400 zł, natomiast ten sam model pod dwóch latach kupowany w salonie poza promocją kosztuje 2000 zł. Podatnik przekazując używany telefon, podatek VAT zapłaci od podstawy opodatkowania wynoszącej 2000 zł, zatem VAT wyniesie 460 zł, mimo że odliczeniu przy jego zakupie podlegało jedynie 0,23 gr. podatku.
Ratunkiem na obniżenie VAT – sprzedaż telefonu
Metodą na obniżenie podatku VAT jest sprzedaż telefonu pracownikowi. Wartość ceny nie powinna jednak odbiegać od warunków rynkowych. Pracownik pozostaje bowiem podmiotem powiązanym z przedsiębiorcą, a w konsekwencji – organ podatkowy mógłby kwestionować sprzedaż używanego telefonu za złotówkę.
Przykład
Ten sam telefon strony decydują się sprzedać. Pracodawca sprzedaje go pracownikowi za 1 zł netto. Jest to postępowanie nieprawidłowe. Organ podatkowy w czasie kontroli może zakwestionować sprzedaż i ustalić podstawę opodatkowania od wartości rynkowej – w tym przypadku cena rynkowa używanego telefonu wynosi 400 zł. Podatnik, decydując się na sprzedaż telefonu, zapłaci zatem 92 zł podatku VAT.
Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl
Zobacz też:
» Zakładamy kantor walut
» Przy sprzedaży samochodów potrzebna kasa fiskalna
» Co z VAT po stwierdzeniu niedoboru towaru?
» Zakładamy kantor walut
» Przy sprzedaży samochodów potrzebna kasa fiskalna
» Co z VAT po stwierdzeniu niedoboru towaru?
Źródło:
