Rozliczenie PIT-u z małżonkiem to sposób na oszczędności podatkowe

Dzięki temu, że małżonkowie składają razem deklarację PIT, mogą obniżyć stopę podatkową z 32 proc. do 18 proc., ale mogą również zyskać korzystniejsze odliczenie kwoty zmniejszającej podatek. Warunkiem jest jednak znacząca różnica w zarobkach jednego z nich.

To, ile można zaoszczędzić poprzez wybór wspólnego rozliczenia, zależy w dużej mierze od faktycznych zarobków małżonków. Można jednak ustalić kilka podstawowych zasad obliczeniowych, które pomogą małżonkom podjąć decyzję.

W porównaniu z latami wcześniejszymi w rozliczeniu podatkowym za rok 2017 małżonkowie odnoszą dodatkową korzyść ze względu na stosowanie kwoty zmniejszającej podatek uzależnionej od wysokości podstawy opodatkowania. U rozliczających się wspólnie podstawę opodatkowania ustala się w połowie łącznych zarobków po odjęciu u każdego z małżonków przysługujących mu ulg podatkowych. W efekcie małżonkowie o zarobkach, których wysokość znacząco różni się od siebie, zastosować mogą wyższą kwotę zmniejszającą, niż gdyby rozliczali się oni osobno.

Jeden z małżonków bez wynagrodzenia przez cały rok

Oszczędności wynikają z wykorzystania do całości zarobków małżonka zarabiającego preferencji podatkowych przysługujących również zarobkom, które mógłby uzyskać drugi z nich (drugi małżonek nie zarabia, więc jeśli rozliczaliby się samodzielnie – nie skorzystałby z żadnych preferencji podatkowych).

W efekcie rozliczenia wspólnego małżonkowi niezarabiającemu przypisuje się część przychodów małżonka zarabiającego, ograniczając jednocześnie niejednokrotnie wyższą stopę podatkową (zamiast 32 proc. - 18 proc.), a także umożliwiając korzystanie z podwójnej kwoty zmniejszającej podatek. Ze względu na podzielenie zarobków na dwójkę małżonków, kwota zmniejszająca może być zastosowana w wyższej wysokości w porównaniu z przypadkami, w których dotyczyłaby wyłącznie jednego małżonka.

Jeden z małżonków z wysokim wynagrodzeniem, a drugi z niskim

Zasadą ogólną pozostaje, że im wyższa jest dysproporcja w zarobkach małżonków, tym wyższe korzyści podatkowe odniosą oni z rozliczenia wspólnego. Szczególnie istotne korzyści powstają, gdy:

1) jeden z małżonków zarabia ponad 127 000 zł rocznie (a drugi mniej); u osoby o takich zarobkach rozliczającej się samodzielnie nie ma w 2017 r. możliwości stosowania kwoty zmniejszającej podatek, a wynagrodzenie przewyższające 85 528 zł opodatkowane jest według stopy 32 proc.; wspólne rozliczenie może spowodować, że część wynagrodzenia będzie opodatkowane 18-proc. stopą podatku, a małżonkowie będą mogli oboje stosować kwotę zmniejszającą podatek (tym wyższą, im niższy jest zarobek drugiego z nich),

2) jeden z małżonków zarabia ponad 85 528 zł rocznie (a drugi mniej); samodzielne rozliczenie  przewyższające 85 528 zł opodatkowane jest według stopy 32 proc., a kwota zmniejszająca podatek jest niższa niż 556,02 zł; wspólne rozliczenie pozwala stosować u podatnika 556,02 zł kwoty zmniejszającej oraz obniżenie stopy podatkowej od nadwyżki wynagrodzenia ponad 85 528 zł z 32 proc. do 18 proc.,

3) jeden z małżonków zarabia ponad 11 000 zł rocznie (a drugi mniej); samodzielne rozliczenie pozwala w takim przypadku na zastosowanie u jednego z małżonków jedynie 556,02 zł kwoty zmniejszającej podatek; rozliczając się wspólnie, kwota ta może zostać podwyższona, a w sytuacji najkorzystniejszej – zbliży się do 1188 zł; należy jednak dokładnie prześledzić rozliczenie podatkowe, w którym jeden z małżonków zarabia ok. 6600 zł (kwota zmniejszająca, która mu przysługuje, to 1188 zł), a drugi małżonek – więcej niż 15 000 zł, lecz nie więcej niż 85 528 zł. Podzielenie na pół sumy ich wynagrodzeń spowoduje bowiem w tym przedziale, że u każdego podstawa opodatkowania da niższą kwotę wolną od podatku, niż w przypadku rozliczeń indywidualnych.

4) jeden z małżonków zarabia ponad 6600 zł rocznie nie więcej niż 11 000 zł (a drugi z małżonków mniej) – przy samodzielnym rozliczeniu podatkowym kwota zmniejszająca podatek wynosi od 556,02 zł do 1188 zł; rozliczenie łączne pozwala na podwyższenie tej kwoty nawet do dwukrotności kwoty 1188 zł.

Podobne zarobki obojga małżonków – niski zysk ze wspólnego rozliczenia

W przypadku, gdy zarobki małżonków są do siebie zbliżone, małżonkowie uzyskają najmniejszą korzyść ze wspólnego rozliczenia. Tym niemniej jednak również w takim przypadku dochodzi do oszczędności podatkowych – warto więc również i w tym przypadku uzyskać o kilka-kilkaset złotych więcej dzięki rozliczeniu wspólnemu.

Korzyści w tej grupie rozliczeń wynikają głównie z sytuacji, gdy jeden z małżonków zarabia ponad 85 528 zł, a drugi mniej lub jeden z nich posiada prawo do wyższej od drugiego kwoty zmniejszającej podatek. W pierwszym przypadku dochodzi do rozliczenia części zarobków według niższej stopy podatkowej, w drugim – do skorzystania z podwyższonych kwot zmniejszających podatek roczny obojga małżonków.

Adwokat Łukasz Wieszczeczyński, www.adwokaci-twz.pl

Przydatne skróty: jak rozliczyć PIT 

Źródło: